Задачи по налогообложению с решением налог на прибыль

Тема 3.1. Налог на прибыль организаций

Оглавление

3.1.1. Методические указания

При решении задач по теме 3.1 следует руководствоваться положениями гл. 25 Налогового кодекса РФ, которая регламентирует порядок исчисления и уплаты налога на прибыль организаций.

При расчете налога на прибыль организаций следует учитывать, что прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода. Налоговая база по налогу на прибыль равна денежному выражению прибыли организации. Исчисление налоговой базы по налогу на прибыль производится по итогам каждого налогового (отчетного) периода на основе данных налогового учета. При этом доходы и расходы учитываются в денежной форме. Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются исходя из цены сделки с учетом положений ст.40 Налогового кодекса РФ.

Приведем пример расчета налога на прибыль.

Пример 3.1.1. Ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль, подлежащий уплате налогоплательщиком — российской организацией в последнем квартале предыдущего налогового периода, составил 100 тыс. руб.

В I квартале отчетного года организация получила выручку от реализации продукции — 3 540 тыс. руб. (в том числе НДС — 540 тыс. руб.). По данным бухгалтерского учета расходы на производство продукции составили 2000 тыс. руб. (в том числе: расходы на оплату труда — 500 тыс. руб.; представительские расходы — 125 тыс. руб.; взносы по договорам добровольного медицинского страхования работников предприятия — 17 тыс. руб.).

В феврале была получена выручка от реализации оборудования в сумме 1180 тыс. руб. (в том числе НДС — 180 тыс. руб.). Остаточная стоимость реализованного оборудования — 800 тыс. руб.

В I квартале отчетного года потери от простоев по внутрипроизводственным причинам составили 140 тыс. руб.; сумма расходов на оплату услуг банка — 4 тыс. руб.

В марте были получены доходы от долевого участия в деятельности российской организации — 600 тыс. руб., также на расчетный счет поступила сумма арендной платы — 236 тыс. руб. (в том числе НДС — 36 тыс. руб.).

  1. Сумму ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль с разбивкой по срокам уплаты.
  2. Налоговую базу по налогу на прибыль.
  3. Сумму налога на прибыль за I квартал отчетного года.
  1. Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в первом квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода, — 100 тысяч рублей. Уплата авансовых платежей производится в следующие сроки: до 28 января — 100 тыс. рублей; до 28 февраля — 100 тыс. рублей; до 28 марта — 100 тыс. рублей.
  2. Определим прибыль по данным налогового учета.

Прибыль по данным налогового учета = Прибыль от реализации + Прибыль от внереализационных операций.

Прибыль от реализации = Доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав — Расходы, связанные с производством и реализацией.

Доходы от реализации = Выручка от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) — НДС.

При расчете налога на прибыль следует учесть, что ст. 251 НК РФ предусмотрен перечень доходов, не подлежащих налогообложению.

К расходам, связанным с производством и реализацией, относятся:

  • материальные расходы (ст. 254 НК РФ);
  • расходы на оплату труда (ст. 255 НК РФ);
  • суммы начисленной амортизации (ст. 256-259 НК РФ);
  • прочие расходы (ст. 264 НК РФ).

Следует учесть, что некоторые виды расходов нормируются для целей налогообложения. Так, например, норматив представительских расходов составляет 4 % от расходов на оплату труда, по расходам на добровольное медицинское страхование работников — 3 % от расходов на оплату труда. В нашем примере данные нормативы составят: 500 × 0,04 = 20 тыс. руб.; 500 × 0,03 = 15 тыс. руб.

Таким образом, в составе расходов учтены сверхнормативные представительские расходы в сумме 105 тыс. руб. (125 — 20) и расходы на добровольное медицинское страхование работников в сумме 2 тыс. руб. (17 — 15 тыс. руб.). В целях налогового учета следует скорректировать расходы с учетом нормативов: 2000 — 105 — 2 = 1893 тыс. руб.

Прибыль от реализации по данным налогового учета в нашем примере составляет:

(3540 — 540 — 1893) +(1180 — 180 — 800) = 1307 тыс. рублей.

Прибыль от внереализационных операций = внереализационные доходы — внереализационные расходы

  • внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ): 600 + (236 — 36) = 800 тыс. рублей;
  • внереализационные расходы (ст. 265 НК РФ): 140 + 4 = 144 тыс. рублей.

Прибыль от внереализационных операций в нашем примере составляет: 800 — 144 = 656 тыс. руб.

Таким образом, прибыль по данным налогового учета составит: 1307+656=1963 тыс. рублей.

При формировании налоговой базы из прибыли по данным налогового учета следует исключить прибыль (доходы), облагаемые по специальным ставкам. В нашем примере — доходы от долевого участия, полученные от российской организации в размере 600 тыс. рублей.

  1. Налоговая база: 1 963 — 600 = 1 363 тыс. рублей.
  2. Сумма налога на доходы от долевого участия в деятельности российской организации (удерживается у источника выплаты дохода — налогового агента):

600 × 9 % / (100 % — 9 %) = 59,341 тыс. рублей.

Сумма квартального авансового платежа по налогу на прибыль:

1363 × 24 % = 327,12 тыс. рублей.

  • Сумма доплаты налога (до 28 апреля): 327,12 — 300 = 27,12 тыс. рублей.
  • Задача 1

    Промышленное предприятие имеет следующие показатели деятельности по данным налогового учета за I квартал отчетного года (см. табл. 3.1.1).

    Продукция предприятия облагается НДС по ставке 18 %.

    В предыдущем налоговом периоде доходы от реализации по данным налогового учета составили: в I квартале — 3 450 тыс. руб.; во II квартале — 2 120 тыс. руб.; в III квартале — 3 330 тыс. руб.; в IV квартале — 2 800 тыс. руб.

    Определить: сумму налога на прибыль за I квартал отчетного года и сроки его уплаты.

    Экономические показатели деятельности предприятия

    Задача: исчислить налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджет

    Доброго времени суток!
    Завтра буду пересдавать экзамен по «Налогообложению в сфере коммерческой деятельности»
    Билет включает два теоретических вопроса и решение задачи.
    Вопросы для подготовки к экзаменам нам дали не верные, объяснив это тем, что их готовил другой преподаватель, но т.к. мы все-равно должны знать все — не имеет значения какие вопросы. Теоретические вопросы готовил по основным элементам налогообложения по каждому налогу и специальным налоговым режимам. А вот с решением задачи вышли проблемы. Дело в том, что у нас была только каждая вторая пара, в связи с расписанием, и в связи с тем, что мы ускоренной формы обучения — нам не дочитали дисциплину. И если теорию можно подготовить в интернете, то задачи мы практически не решали, а самостоятельной подготовки мне не хватило.

    http:// Ссылка удалена модератором. Размещать ссылки и гиперссылки на другие СМИ и коммерческие сайты без согласования с администрацией портала запрещено правилами форума — это формулы, которые я готовил, т.к о том, что в билеты будут включены задачи мы узнали только за день до экзамена, то разобраться и подготовить больше не успел.

    Мне попалась следующая задача:
    Организация за 2012 г. реализовала товаров на 3 800 000 (без НДС). Расходы на производство товаров составили 1 950 000 руб., в том числе расходы на приобретение призов во время рекламной компании – 35 000 руб., сверхнормативные расходы на оплату суточных по командировкам – 17 000 руб. Кроме того, было реализовано два транспортных средства:
    — автомобиль — 29 июня 2012 г по цене 66 000., первоначальная стоимость 90 000 р., сумма амортизационных отчислений – 75 000 р., срок эксплуатации 5 лет, срок полезного использования 8 лет;
    — трактор — 30 ноября 2012 г. по цене 75 000 р., первоначальная стоимость 120 000 руб., сумма амортизационных отчислений — 75 000 руб., срок эксплуатации — 5 лет, СПИ 8 лет.
    В предшествующем периоде организация имела убыток в сумме 60 000 руб.
    Исчислите налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджет

    Понятное дело, что формул, запасенных мной не хватило и решить ее я не смог.

    Преподаватель предложила следующее решение задачи (уже не в целях сдачи, а просто объяснить как решается задача):
    Решение:
    Доходы
    3 800 000 + 70 000 + 75 000 = 3 945 000
    Расходы
    60 000 на 10 лет = 6 000 руб
    1 950 000 – 17 000 + 6 000 = 1 973 000
    Доходы – Расходы = Прибыль
    3 945 000 — 1 973 000 = 1 972 000

    Смотрите так же:  Приказ мвд рф 568 от 26.06.2007

    Судя по не совпадению значений с условиями задачи, либо я ошибся, при переписывании задачи, либо преподаватель, объясняя мне решение.

    И так проблем в том, что за ночь нужно подготовиться по задачам, потому, что только теории не достаточно. В связи с тем, что на самом деле я практически не решал задачи по расчету налогов, хотел вас попросить накидать типовых задач и их решения, чтобы суметь сдать экзамен.
    Заранее спасибо!

    Задачи по налогообложению

    В данном регионе установлена предельная ставка по налогу на прибыль организаций.

    Стоимостные показатели приведены без учета косвенных налогов.

    Доход в целях налогообложения определяется методом начислений.

    В отчетном периоде получено на расчетный счет доходов от основной деятельности на сумму 300000 руб., отгружено продукции на сумму 400000 руб., получено внереализационных доходов в сумме 1000000 руб.

    Сумма производственных материальных затрат, в отчетном периоде, составила 60000 руб.

    Начислено в резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию в пределах установленных ограничений – 30000 руб.

    Начислено амортизации по амортизируемому имуществу – 50000 руб.

    Перечислено на оплату труда и на компенсацию за использование личного транспорта в служебных целях в пределах утвержденных нормативов – 60000 руб.

    Определить сумму налога на прибыль организации, подлежащую уплате в федеральный бюджет и бюджет субъекта РФ.

    Рекомендуемые задачи по дисциплине

    Задача №530 (расчет акциза)

    Ликероводочный завод произвел и реализовал за текущий месяц 700 ящиков водки «Валуйчанка» (по 20 бутылок емкостью 0,5 литра в каждом) с объемной.

    Задача №825 (расчет НДС)

    В налоговом периоде организация: отгрузила продукцию на сумму 708 тыс. руб. (в т.ч. НДС). Продукция оплачена на 458 тыс. руб. денежными средствами, а на 250 тыс.

    Задача №617 (расчет суммы земельного налога)

    В 2012 году организация имела во владении земельный участок площадью 3200 кв. метров кадастровой стоимостью 25000 рублей за га, на котором.

    Задача №616 (расчет налога на имущество)

    В декабре прошлого года организация приобрела основное средство по цене 708 тыс. рублей (в т.ч. НДС) и ввела его в эксплуатацию. Рассчитайте налог.

    Задача №1071 (расчет транспортного налога)

    На балансе организации имеются следующие средства: ГАЗ 53 с мощностью 120 лошадиных сил. Волга, ГАЗ 24 с мощностью 110 л.с., которая была продана в июне. В.

    Определяем сумму дохода организаций за отчётный период.

    Поскольку применяется метод начислений, то сумма дохода будет равна:

    400000 + 1000000 = 1400000 руб.

    Определяем сумму расходов организаций:

    60000 + 30000 + 50000 + 60000 = 200000 руб.

    Определяем величину прибыли:

    1400000 – 200000 = 1200000 руб.

    Определяем сумму налога на прибыль организации, подлежащую уплате в федеральный бюджет:

    1200000*3/100 = 36 000 руб.

    Определяем размер налога на прибыль организации, подлежащую уплате в бюджет субъекта федерации:

    1200000*17/100 = 204000 руб.

    Небольшой опрос. Заранее спасибо всем участникам.

    Задача: налог на прибыль организации

    Добрый день. Прошу помочь в решении задачи.

    Гостиница «Берег» получила за квартал за услуги по размещению для временного проживания 12 000 тыс. рублей, включая налог на добавленную стоимость, в виде штрафа за нарушения хозяйственных договоров 115 тыс. руб.
    За этот период ею произведены следующие затраты:
    1.Закуплено постельного белья и моющих средств на 600 тыс. рублей, включая НДС, израсходовано на 500 тыс. руб.(без НДС)
    2. .Начислена заработная плата работникам организации 6 000 тыс. руб.
    3.Начислена амортизация по зданию 260 тысяч рублей.
    4.Оплачена аренда транспортных средств, использованных для проведения экскурсий 524 тысячи руб., включая НДС.
    6. Двум работникам оплачены туристические путевки в сумме 160 тыс. руб. (с НДС)
    7. Оплачены услуги инкассатора 48 тысяч руб., включая НДС
    8. Приобретен легковой автомобиль для управленческих нужд за 450 тыс. руб. включая НДС.
    9. Перечислен банку долг по кредиту 900 тыс. руб. и проценты за пользование кредитом 200 тыс.руб.
    Определить сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет.

    Спасибо!
    С уважением, Buhankin.

    Вроде нет ничего сложного, но для меня налогообложение? как «первый раз в первый класс»

    12.000.000– (12.000.000* 18/118) + 115.000 = 10 284 492
    Расходы:
    а) стоимость использованных материалов 600.000 – (500.000 * 18%) = 600.000 – 590.000 = 10.000
    б) оплата труда сотрудников 6 000 000 рублей
    в) сумма начисленной амортизации 260 000 рублей
    г) путевки сотрудникам: 160 000 рублей
    д) аренда ТС 524.000 рублей
    е)Услуги инкассатора 48 000 рублей
    ж) Покупка автомобиля 450 000 рублей
    з) Операция с банком 1 100 000 рублей.

    Итого: сумма всех расходов составляет 8552 000 рубля

    Налоговая база = 10 284 492 – 8 552 000 = 1 732 492
    Сумма налога на прибыль = 1 732 492 * 20% /100 = 364 498,4 рублей
    В федеральный бюджет: 364 498,4 * 2% = 6 930 рублей
    В бюджет субъекта РФ : 364 498,4 * 18% = 65 610 рублей

    С уважением, Buhankin

    12.000.000– (12.000.000* 18/118) + 115.000 = 10 284 492 (10284 тыс. руб.) верно

    Расходы:
    а) стоимость использованных материалов 600.000 – (500.000 * 18%) = 600.000 – 590.000 = 10.000
    500 тыс. руб.
    нам надо расходы сосчитать, сколько оплатили неважно, 600 тыс. не учитываем

    б) оплата труда сотрудников 6 000 000 рублей (6000 тыс. руб.)

    в) сумма начисленной амортизации 260 000 рублей (260 тыс. руб. )

    г) путевки сотрудникам: 160 000 рублей 136 тыс. руб. (не знаю, в расходы принимается стоимость путёвок или нет)

    Стоимость путевки, приобретенной организацией для сотрудника и членов его семьи в санаторно-курортные и оздоровительные организации, не облагается НДФЛ, если расходы по ее приобретению не отнесены к расходам, учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций ст. 217 НК РФ

    д) аренда ТС 524.000 рублей
    444 тыс. руб.
    смущает формулировка Оплачена аренда транспортных средств (подразумевается, что расходы приняты к учету?)

    е)Услуги инкассатора 48 000 рублей
    41 тыс. руб.

    ж) Покупка автомобиля 450 000 рублей
    автомобиль в расходы списывать не надо. Со следующего месяца, после ввода эксплуатацию в расходы включаются амортизационные отчисления
    з) Операция с банком 1 100 000 рублей.
    кредит в расходы не включают, только проценты 200 тыс. руб.

    Как рассчитать налог на прибыль в 2018 году

    Расчет налога на прибыль. Популярные вопросы и пошаговая инструкция

    Что это за налог и какие суммы им облагаются?

    Налог на прибыль юридические лица платят с доходов, уменьшенных на величину расходов. Фирмы обязаны платить процент со своей прибыли в бюджет. Если только они не применяют специальные режимы: УСН, ЕНВД, ЕСХН. Или не ведут игорный бизнес. Специальное налогообложение освобождает юридических лиц от уплаты налога на прибыль. Разберемся, как платить налог на прибыль тем организациям, которые применяют общий налоговый режим.

    Кто платит налог на прибыль?

    • российские юрлица на общей системе налогообложения;
    • иностранные компании, которые работают и зарабатывают в РФ или работают через российское представительство.
    • ИП;
    • организации на спецрежимах;
    • фирмы, ведущие подготовку чемпионата мира по футболу 2018 г.

    Каковы ставки налога на прибыль?

    Общая ставка равна 20% от прибыли. Из них в 2016 году 2% получал федеральный бюджет, 18% — региональный. Однако 28 декабря 2016 года вступил в силу приказ ФНС РФ N ММВ-7-3/ [email protected] 19 октября 2016 г., который ввел новую форму декларации и изменил порядок распределения процентов между бюджетами. В 2018 году 3% пойдет в федеральную казну, 17% — в региональную. На местном уровне власти могут понизить налоговую ставку, но только в той части, которая пойдет в местный бюджет: 3% прибавляются сверху. Величина ставки в субъекте РФ не может быть ниже 13,5%. Вместе с выплатами, идущими в федеральный бюджет, теперь нижний порог равен 16,5% (13,5 + 3) — он увеличился по сравнению с 2016 годом.

    В Москве по ставке 13,5% платят отдельные категории налогоплательщиков, которые:

    • используют труд инвалидов;
    • производят автомобили;
    • работают в особой экономической зоне;
    • являются резидентами технополисов и индустриальных парков.

    В Санкт-Петербурге 13,5% с прибыли платят только резиденты особой экономической зоны, которые ведут деятельность на ее территории.

    В большинстве регионов ставка понижена хотя бы некоторым видам деятельности.

    Кроме основной существуют специальные ставки. Налог на прибыль по таким ставкам полностью направляется в федеральный бюджет.

    Они используются для предприятий при наличии определенного статуса или для особых видов дохода:

    • 20% платят иностранные фирмы без российского представительства, добытчики углеводородного сырья и контролируемые иностранные компании;
    • 10% — зарубежные фирмы без представительства в РФ с доходов от сдачи в аренду транспорта и в при международных перевозках;
    • 13% — местные организации с дивидендов зарубежных и российских фирм, и с дивидендов от акций по депозитарным распискам;
    • 15% — зарубежные организации с дивидендов российских фирм; и все владельцы с доходов по гос. и муниципальным ценным бумагам (ЦБ);
    • 9% — с процентов по муниципальным ЦБ и др. доходам из пп 2 п 4 ст 284 НК РФ ;
    • 0% ставка для учреждений медицины и образования, резидентов особых экономических зон (ЭЗ), участников региональных инвестиционных проектов, свободной ЭЗ в Крыму и Севастополе, резидентов территории опережающего социально-экономического развития.
    Смотрите так же:  Образец искового заявления о взыскании денег за товар

    Как считается текущий налог на прибыль — формула?

    Пример. Ваша организация на ОСН и получила доход за календарный год 4 500 000 рублей. При этом расходов понесла на 2 700 000 рублей. Разберемся, как считать налог на прибыль.

    Ваша прибыль: 4 500 000 – 2 700 000 = 1 800 000 рублей. С этой суммы и нужно заплатить. Если региональная ставка в вашей местности основная и равна 18%, то по итогам года вы заплатите:

    • в местный бюджет:

    • в федеральный бюджет:

    Если в регионе применяется пониженная ставка в 13,5%, то расчет такой:

    • в местный бюджет:

    • в федеральный:

    На примере видно, что сумма для поступления в федеральный бюджет не меняется — 3% дохода в любом случае попадают туда.

    Также можно автоматически рассчитывать налоги в удобном приложении, в этом случае вам не надо следить за изменением ставок, сервис обновляется автоматически, с учетом последних изменения законодательства. Программа предупредит о сроках сдачи отчетности и уплаты налогов, подскажет, что и как нужно сделать.

    Авансовые платежи

    Налог на прибыль уплачивается авансовыми платежами каждый месяц или квартал, а затем по итогам года. Перечислять авансы поквартально в 2018 году имеют право те компании, чьи доходы от реализации не превысят 15 млн рублей в квартал на протяжении предыдущих 4 кварталов. Остальные юрлица платят авансы ежемесячно. Как рассчитать авансы по налогу на прибыль, мы рассмотрим в отдельной статье. Квартальные авансы рассчитывают из фактического дохода, а ежемесячные — из предполагаемого (на основании данных за предыдущий квартал).

    Расходы и доходы

    Что считается доходом?

    Доход — ваша выручка от основной деятельности (продаж, оказания услуг или выполнения работ) и от дополнительных источников (банковские проценты, сдача в аренду имущества). Доход при расчете налога на прибыль учитывается без НДС и акцизов, подтверждается: счетами, платежными поручениями, записями в книге доходов и расходов, регистрами учета.

    Что считается расходами?

    Расходы — подтвержденные и обоснованные траты компании. Они бывают связаны с производственной деятельностью:

    • зарплата сотрудников;
    • стоимость сырья и оборудования;
    • амортизация;
    • и т.д.

    Но бывают и не связаны с производством:

    • судебные издержки;
    • разница в курсе валют;
    • проценты по кредитам;
    • и т.д.

    Какие расходы вычитаются из доходов?

    Бухгалтеры внимательно относятся к бумагам, которые подтверждают расходы по налогу на прибыль, поскольку уменьшить доход на затраты можно только при соблюдении условий:

    • траты необходимо обосновать — доказать экономическую целесообразность;
    • первичные документы (книгу учета доходов и расходов, налоговые регистры) нужно верно оформить.

    При этом существует перечень затрат, которые при уменьшении базы учитывать нельзя.

    Вычитаются из величины дохода:

    [B=63]

    • коммерческие, транспортные, производственные издержки (сырье; зарплата; амортизация; аренда; услуги сторонних юристов; представительские расходы);
    • проценты по долгам;
    • траты на рекламу (с ограничением — списываются только в размере 1% выручки от продаж);
    • траты на страхование;
    • траты на исследования (для усовершенствования продукции);
    • траты на учебу и подготовку персонала;
    • траты на покупку баз данных и компьютерных программ.

    Какие расходы нельзя вычесть?

    Список затрат, которые не уменьшают доход, приведен в статье 270 НК РФ . При расчете налога на прибыль это:

    • вознаграждения для членов совета директоров;
    • взносы в уставный капитал;
    • отчисления в резерв ценных бумаг;
    • платежи за превышение уровня выбросов в окружающую среду;
    • убытки, связанные с хозяйственной деятельностью в коммунально-жилищной и социально-культурной сферах;
    • пени и штрафы;
    • деньги и имущество, переданные в расчет по кредитам и займам;
    • плата за услуги нотариусов свыше тарифа;
    • предоплата за товар или услугу;
    • погашение кредитов на жилье сотрудников;
    • добровольные членские взносы в общественные фонды;
    • суммы переоценки ЦБ при отрицательной разнице;
    • стоимость имущества, которое отдано безвозмездно, расходы на передачу;
    • оплата проезда сотрудников на работу и домой, если она не предусмотрена производственными особенностями и договором;
    • пенсионные надбавки;
    • путевки на лечение и отдых сотрудников;
    • оплата отпусков, которые не предусмотрены законом, но прописаны в договоре с работником;
    • оплата спортивных и культурных мероприятий;
    • платы за товары личного потребления, покупаемые для работников;
    • стоимость подписки на газеты, журналы и прочую литературу, не относящуюся к производству;
    • оплата питания работников, если это не предусмотрено законом или коллективным договором.

    Момент признания доходов и расходов

    Момент признания — период времени, в котором отражается доход или затрата в учете по налогу на прибыль. Таких моментов два. Зависят они от способа признания доходов и расходов:

    • кассовый метод;
    • метод начисления.

    Компания выбирает один из методов, и до 31 декабря (не дожидаясь начала следующего налогового периода) сообщает территориальному органу ФНС России о своем выборе.

    Фирмы при применении методов принимают к учету суммы в разные моменты времени. Разберемся в нюансах.

    Кассовый метод предполагает, что:

    • доходы учитывают в момент поступления в кассу или на расчетный счет фирмы, не раньше;
    • расходы учитывают в момент списания со счета или оплаты из кассы, не раньше;
    • при уплате налога суммы учитываются по датам поступления или списания.
    • доходы учитывают в момент возникновения (по договорам или платежным поручениям), а не при непосредственной оплате;
    • расходы учитывают в момент возникновения, а не при списании средств со счетов;
    • при уплате налога суммы учитываются по задокументированным датам, даже если оплата по факту произошла позже.

    ООО «Колибри» выставили счет на оплату аренды офиса в марте, но оплата произошла только в июне. При кассовом методе бухгалтер ООО «Колибри» отражает расходы на аренду офиса в июне — по факту перевода денег. В налоговом учете этот расход списывается во 2-м квартале. При методе начисления бухгалтер ООО «Колибри» учитывает расход на аренду в марте, тогда, когда фирма должна была ее оплатить. В налоговом учете этот расход отражается в первом квартале.

    Метод начисления вправе использовать все предприятия. А вот применение кассового метода ограничено:

    • использовать его запрещено банкам;
    • фирмы признают доходы и расходы по факту, только если выручка не превышает 1 млн. руб. за каждый из последних четырех кварталов;
    • если при применении метода лимит превышен, то фирма обязана перейти к методу начисления с начала текущего года.

    Какова налоговая база, если фирма понесла убыток?

    Многие бизнесмены задаются вопросом, как рассчитывается налог на прибыль при убытке. Прибыль организации по правилам налогового учета не бывает отрицательной. Даже если по итогам года образовался убыток, налоговая база признается равной нулю. Налог в этом случае тоже нулевой. Регистры налогового учета должны подтверждать правильность расчета налоговой базы. Декларацию подавать обязательно, даже если сумма равна нулю.

    Расчет налога на прибыль

    Рассмотрим простой пример, чтобы понять, как рассчитывается налог.

    ООО «Колибри» производит и продает мягкие игрушки. Посчитаем налог на прибыль, который фирма заплатит за 2018 г., если:

    • ООО получило кредит в банке на 500 000 рублей;
    • продало игрушки на 1 180 000 рублей с учетом НДС;
    • использовало сырья для производства на 350 000 рублей;
    • выплатило зарплату рабочим в сумме 250 000 рублей;
    • страховые взносы составили 40 000 рублей;
    • провело амортизацию на сумму 30 000 рублей;
    • заплатило проценты по кредиту в размере 25 000 рублей;
    • хочет учесть прошлогодний убыток в размере 120 000 рублей.

    Расходы ООО «Колибри» в 2018 году:

    Так как доход считается без учета НДС, то он составит 1 000 000 рублей при ставке НДС 18%. А 180 000 рублей — сумма НДС, которую ООО перечислит государству. Суммы по кредитам налогом на прибыль не облагаются, они просто не включаются в налоговую базу согласно пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ . Поэтому 500 000 рублей кредита не считаются доходом.

    Тогда прибыль ООО «Колибри» в 2018 году:

    Это доход минус расходы и минус убыток прошлого года.

    Налог к уплате считают по формуле:

    идут в бюджет РФ;

    идут в бюджет региона.

    Также можно автоматически рассчитать налоги в удобном приложении 1С:БизнесСтарт, вам не надо следить за изменением ставок, сервис обновляется автоматически, с учетом последних изменения законодательства. Программа предупредит о сроках сдачи отчетности и уплаты налогов, подскажет, что и как нужно сделать.

    Зачем нужен калькулятор?

    Начинающему бизнесмену калькулятор поможет решить, какую схему налогообложения выгоднее использовать. Использование онлайн-калькулятора избавит бухгалтеров и руководителей от трудностей при подсчете денежной суммы к уплате. Внесите данные в строки и наблюдайте результат на экране.

    Смотрите так же:  Страховые компании во владикавказе осаго

    Как рассчитать налог на прибыль для организаций в 2018 на калькуляторе

    Для упрощения расчетов вы можете воспользоваться калькулятором, размещенным на сайте ppt.ru.

    Сначала выберите размер налога на прибыль (в процентах).

    В поле «Доходы» впишите сумму, заработанную за год.

    В поле «Расходы» впишите сумму всех затрат вместе с НДС.

    • общую сумму прибыли без НДС;
    • общую сумму убытка без НДС;
    • НДС к уплате;
    • размер налога на прибыль;
    • прибыль, оставшуюся на развития бизнеса.

    Автоматически рассчитать налоги и не только, поможет сервис для предпринимателей «1С:БизнесСтарт».

    Задача: Решение задач по налогам и налогообложению и ответы на тест

    Тема: Решение задач по налогам и налогообложению и ответы на тест

    Тип: Задача | Размер: 22.68K | Скачано: 93 | Добавлен 15.10.16 в 11:28 | Рейтинг: +1 | Еще Задачи

    Рассчитайте сумму НДС к уплате в бюджет хлебозаводом ОАО «Восток» если известно, что в январе были произведены следующие расчеты

    Таблица 1 – Исходные данные

    Реализовано хлеба по цене 19 руб. за 1 булку ( в ценах без НДС), тыс. булок

    Получена предоплата под отгрузку хлеба, тыс. руб.

    Оплачен счет транспортной организации с учетом НДС, тыс. руб.

    Оплачены счета за потребленную электроэнергию с учетом НДС, тыс. руб.

    Оплачены счета за потребленную воду с учетом НДС, тыс. руб.

    Оплачены счета за муку на сумму, тыс. руб., кроме того:

    Решение

    (19*115000) · 18% = 2185000 · 18% =393 300 руб.

    115 000 · 18% = 20 700 руб.

    Итого начислено 393300+20700=414000 руб.

    563000 · 18 ÷118 = 85 881,36 руб.

    30000 · 18 / 118 = 4576,27 руб.

    Итого вычетов 85881,36+4576,27 +11500= 101957,63 руб.

    414000 – 101957,63 = 312042,37 руб.

    Определите налоговую базу и сумму налога на прибыль предприятия ОАО «Машзавод» при следующих данных

    Таблица 2 – Исходные данные, тыс. руб.

    Доходы от реализации продукции

    Расходы на изготовление продукции, кроме того:

    -расходы на ликвидацию при выводе из эксплуатации основных средств

    -затраты на содержание законсервированных производственных мощностей

    -расходы на услуги банков

    -расходы ЖКХ сверх нормы

    Решение

    Расходы составляют: 15500+25+18+10+31+5 = 15 592 тыс. руб.

    Налогооблагаемая прибыль: 17000-15592=1408 тыс. руб.

    Сумма налога на прибыль: 1408 · 20% = 281,6 тыс. руб., в т.ч для перечисления в федеральный бюджет – 1408 · 2% = 28,16 тыс. руб., в местные бюджеты – 1408 · 18% = 253,44 тыс. руб.

    Гражданин Иванов П.И.имеет троих детей: двух школьников, одного студента очной формы обучения в возрасте 22 лет. С 1 марта текущего года оформил инвалидность второй группы. Рассчитайте налог на доходы физических лиц за период с 1 января по 1 апреля текущего года при данных, приведенных в таблице 3.

    Таблица 3 – Исходные данные, руб.

    Доходы по месяцам

    Решение

    Общая сумма налогового вычета на детей составила

    1400*2+3000 =5800 рублей в месяц.

    НДФЛ январь = (10 000– 5 800) · 13% = 546 руб.

    НДФЛ февраль = (10 000– 5 800) · 13% = 546 руб.

    НДФЛ март = (10 500– 5 800) · 13% = 611 руб.

    НДФЛ апрель = (9 000 – 5 800 -500) · 13% = 351 руб.

    НДФЛ за период с января по апрель текущего года

    546 + 546 + 611 + 351 = 2054 руб.

    1400*2+3000 =5800 руб.

    По данным таблицы 4 рассчитайте сумму авансового платежа по налогу на имущество организации за 1 квартал текущего года. Ставку налога на имущество принимается в размере 2,2%.

    Таблица 4 – Исходные данные, млн.руб.

    Остатки по данным бухгалтерского учета по счетам

    Решение

    При определении налоговой базы имущество учитывается по его остаточной стоимости, которая составляет разницу между первоначальной стоимостью и суммой начисленной амортизации.

    на 01.01. 27-7= 20 млн.руб.

    на 01.02. 27-7,2= 19,8 млн.руб.

    на 01.03. 27-7,5= 19,5 млн.руб.

    на 01.04. 27-7,8= 19,2 млн.руб.

    Средняя стоимость имущества в целях расчета налога на имущество составит:

    (20+19,8+19,5+1 9,2)÷4 = 19,625 млн. руб.

    Сумма налога, подлежащая уплате в 1 квартале, составит:

    19 625 000 · 2,2% = 431 750 руб.

    Рабочий ОАО «РЖД» получил 20 марта 2012г. в организации по месту работы ссуду сроком на 2 месяца из расчета 5% годовых. Условиями договора предусмотрено, что уплата процентов и возврат ссуды производится одновременно не позднее 20 мая 2012г. Работник внес ссуду и уплатил проценты в срок. Рассчитайте по данным таблицы 5 сумму НДФЛ в материальной выгоде работника, если известно, что ставка рефинансирования на момент пользования ссудой равнялась 8%.

    Таблица 5 – Исходные данные, тыс. руб.

    Решение

    75 000 руб. ÷365 дн. · 62 дн. ((2/3·8% -5%)÷100)= 42,47 руб.

    НДФЛ с материальной выгоды:

    42,47 руб. · 35% = 15 руб.

    Тестовые задания

    1. Налоговая система – это:

    а) совокупность принципов и способов взимания налогов;

    б) совокупность форм и методов взимания налогов;

    в) совокупность действующих в данный момент в конкретном государстве существенных условий налогообложения;

    г) права и ответственность участников налоговых отношений;

    1. Какой налог является федеральным?

    а) налог на имущество организаций;

    б) земельный налог;

    в) налог на прибыль организаций. (К федеральным налогам и сборам: Налог на добавленную стоимость; Налог на прибыль; Акцизы; Налог на доходы физических лиц; Налог на добычу полезных ископаемых; Водный налог; Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; Государственная пошлина.

    1. Какой налог является региональным?

    а) налог на доходы физических лиц;

    б) земельный налог;

    в) транспортный налог; (К региональным налогам относятся: налог на имущество организаций; налог на игорный бизнес; транспортный налог.)

    а) налог на добычу полезных ископаемых;

    б) налог на добавленную стоимость;

    в) налог на имущество физических лиц; (К местным налогам относятся: земельный налог; налог на имущество физических лиц; налог на рекламу; налог на наследование или дарение; местные лицензионные сборы.)

    г) плата за пользование лесным фондом.

    1. Какой налог относится к специальным налоговым режимам?

    а) таможенные платежи;

    б) сборы за пользование объектами животного мира;

    в) единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности; (Специальный налоговый режим — особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определённого периода времени, применяемый в случаях и в порядке, установленных Налоговым кодексом и принимаемыми в соответствии с иными федеральными законами. Специальные налоговые режимы: система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, упрощённая система налогообложения, единый налог на вменённый доход, система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции, патентная система налогообложения.)

    1. Какой налог не учитывает личность и доходность субъекта?

    а) налог на прибыль (прямой налог, взимаемый с прибыли организации (предприятия, банка, страховой компании и т. д.). Прибыль для целей данного налога, как правило, определяется как доход от деятельности компании минус сумма установленных вычетов и скидок.);

    б) налог на доходы физических лиц;

    в) транспортный налог;

    г) налог на имущество физических лиц.

    1. Кто не является участником налоговых отношений?

    а) Министерство финансов и финансовые органы;

    б) Федеральная таможенная служба и ее подразделения;

    в) Президент РФ – как орган власти; (Участниками налоговых отношений являются: организации и физические лица, признаваемые Налоговым кодексом налогоплательщиками; организации и физические лица, признаваемые Налоговым кодексом налоговыми агентами; Министерство по налогам и сборам и его подразделения; Министерство финансов Российской Федерации, министерства финансов республик, финансовые управления территориальных образований; Государственный таможенный комитет и его подразделения; государственные органы исполнительной власти и исполнительные органы местного самоуправления; органы государственных внебюджетных фондов; Федеральная служба налоговой полиции.)

    г) Государственные исполнительные органы власти по взиманию налогов и контролю за их уплатой.

    1. Какой орган власти уполномочен принимать решение по изменению сроков уплаты федеральных налогов и сборов?

    а) Министерство финансов РФ;

    б) Исполнительные органы государственных внебюджетных фондов;

    в) Федеральные органы исполнительной власти, уполномоченные по контролю и надзору в области налогов и сборов; (в ред. Федеральных законов от 29.07.2004 N 95-ФЗ, от 26.11.2008 N 224-ФЗ, от 24.07.2009 N 213-ФЗ, от 27.07.2010 N 229-ФЗ)

    г) Государственная дума.

    1. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает:

    в) пеню; ри уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ. Кроме того, в подобных случаях к нему при определенных обстоятельствах могут быть применены меры ответственности за налоговые правонарушения.)

    г) разовую доплату.

    1. Какой вид изменения сроков уплаты применяется для сборов?

    а) налоговый кредит;

    б) налоговая льгота;

    в) отсрочка;

    г) инвестиционный налоговый кредит.

    1. Лицо, уполномоченное взимать сумму налога у налогоплательщика:

    а) Министерство финансов РФ;

    б) Исполнительные органы государственных внебюджетных фондов;

    в) налоговый агент;( налоговые агенты — лица, на которые в соответствии с Налоговым кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению (частные нотариусы, частные охранники, частные детективы и др.) в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов);

    Обсуждение закрыто.