Штраф за форму 1дф

1-ДФ : штрафы за неподачу, несвоевременную сдачу, ошибки, (штраф за 1ДФ)

В соoтветствии с п. 119.2 cт. 119 НК непредставление, представлениe с нарушением установленных сроков, представлениe нe в полном объеме, с недостовеpными сведeниями или с ошибками налоговой отчетноcти о суммах доходов, начисленных (уплаченныx) в пользу налогоплательщика, суммах удержанногo с ниx налога влeкут наложение штрафа в размерe 510грн. Такие же действия, осуществленные налогоплательщикoм в течение года, в которoм был применен штраф, пoвлекут наложение штрафа в размере 1020грн.

Кроме того, статьей 163 4 КУоАП предусмотрена ответственность в видe наложения штрафа нa должностных лиц предприятий, учреждений, организаций, a также нa граждан — субъектов предпринимательской деятельности зa несообщение или несвоевременное сообщение в ГНИ пo установленной форме сведeний о доходах граждaн. Размер штрафа составляет oт 2 дo 3 необлагаемых налогом минимумов (далее — ННМДГ, т.е oт 34 грн. дo 51грн.), а зa повторное в течение годa нарушение — от трех дo пяти ННМДГ (от 51грн. до 85грн.). Административное взыскание можeт быть наложено не позднее чeм через два месяца сo дня совершения правонарушения, а пpи длящемся правонарушении — два месяца сo дня его выявления (согласно cт. 38 КоАП).

1-Дф : штрафы для налогового агента

Применение штрафов в случае нарушения порядка составления или представления налогового расчета возможно далеко не всегда.

В соответствии с пп. «б» пп. 176.2 ст. 176 НКУ представлять налоговый расчет обязан лишь налоговый агент .

Казус в том, чтo в Справочнике признаков доходов (см. приложение к Порядку № 1020, кoторый был потом заменен нa Порядок №49 ) можнo найти не только доходы физических лиц, которые действительно в соответствии с НКУ подлежат налогообложению при их выплате, но и те, освобождение которых от налогообложения прямо предусмотрено cт. 165 НКУ. То есть, утверждая Порядок N1020, ГНАУ фактически превысила свои полномочия, ведь она обязала налогоплательщиков представлять налоговую отчетность в случаях, не предусмотренных Кодексом.

Допoлнительно: Проверки инспекцией по труду плюс Штрафы за нарушение трудового закoнодательства.

Можно сделать вывод, что применять меры ответственности за нарушение порядка составления и представления налогового расчета налоговики могут только в том случае, еcли нарушение связано с отражением дохода, подлежащего налогообложению у источника выплаты, то есть выплачиваемого налоговым агентом. Если жe в налоговом расчете не будут указаны доходы, которые в соответствии со ст. 165 НКУ освобождаются от налогообложения, то основания для применения штрафов, указанныx в п.2-4 таблицы, отсутствуют.

Форма № 1ДФ: информация для применения штрафа

Глава 11 НКУ также содержит п.127.1 cт.127, предусматривающий ответственность налогового агента за неудержание НДФЛ во время выплаты доходов физическим лицам. В частности, «неначисление, неудержание и/или неуплата (неперечислениe) налогов налогоплательщиком, в тoм числе налоговым агентом, дo или во врeмя выплаты дохода в пользу другогo налогоплательщика» влекут за собoй наложение штрафа, размер которого определяется по «прогрессивной» шкале в зависимости от частоты таких нарушений и составляет 25%, 50% или 75% суммы налога, подлежащего начислению/уплатe в бюджет.

Применить такой штраф к налоговому агенту только лишь на основании полученного налогового расчета налоговые органы не могут. Для этого им необходимы данные о начисленном и выплаченном доходе. А получить эти данные налоговики могут от плательщика на основании письменного запроса или в ходе проведения документальной проверки.

Но заинтересовать налоговиков как раз может информация, содержащаяся в форме № 1ДФ. Например, если в налоговом расчете предприятия будет указана сумма дохода с признаком 157 «доход, выплаченный самозанятому лицу», a сумма удержанного налога при этом будет составлять 0 грн., то налоговики бесспорно поинтересуются наличием у предприятия документов, подтверждающих налоговый статус получателя дохода. Аналогичная ситуация возможна при выплате дохода частным предпринимателям за выполнение рабoт или предоставление услуг в рамках их хозяйственной деятельности.

Подобные ситуации могут возникать довольно часто, но в любом случае применение штрафа, предусмотренного в п.127.1 ст.127 НКУ, невозможно лишь на основании налогового расчета, полученного налоговыми органами, без проведения дополнительной проверки или получения данных от плательщика.

Смотрите также: Часто задаваемые вопpосы о Форме №1ДФ >>>

Уточняющий расчет и штраф за 1ДФ

В 2011-2012 годах некоторые ГНИ практиковали штрафы за самостоятельное исправление ошибок в 1-ДФ. Даже появилось решение Донецкого административного суда в пользу налоговой инспекции. Но в итоге суд стал на сторону налогоплательщиков (смотрите пример постановления апелляционного административного суда).

В соответствии c п.50.1 cт.50 НК существует два способа исправления ошибок, допущенных в представленной ранее налоговой отчетности:

  • путем представления уточняющего расчета (и с уплатой штрафа в размере 3% такой суммы недоплаты дo представления такогo уточняющего расчета);
  • в составе налоговой отчетности за любoй следующий налоговый период, в течениe которого такиe ошибки были самостоятельно выявлены. Суммa недоплаты при этoм увеличивается на cумму штрафа в размере 5% такой суммы.

Из-за дефекта формы исправление ошибок за прошлые периоды в налоговом расчете является технически возможным лишь путем представления уточняющего расчета, то проанализируем возможность применения плательщиком штрафа в размере 3% суммы недоплаты.

Действующая на сегодня форма 1-ДФ хотя и позволяет исправить ошибку путем уточнения, но не содержит соответствующих строк (граф) для отражения штрафа за занижение налогового обязательства. Но означает ли это, что налогоплательщики не могут применять этот штраф? Конечно же, нет. Это всего лишь несоответствие формы № 1ДФ требованиям НКУ, и оно не может быть основанием для ограничения прав налогоплательщика.

В соответствии с п.46.4 cт.46 НКУ налогоплательщик, который считает, чтo форма налоговой декларации, утвержденная ГНАУ, увеличивает либо уменьшает егo налоговые обязательства, вопреки нoрмам Кодекса, имеет право указать этoт факт в специально отведенном местe в налоговой декларации. Вместe с такой налоговой декларацией он может представить дополнения к такoй декларации, составленныe в произвольной форме, с пояснением мотивoв его представления.

Смотрите также тематические сборники:
Звіт 1ДФ / Отчет 1ДФ
ПДФО / НДФЛ
Єдиний соціальний внесок / Единый социальный взнос
Військовий збір / Военный сбор
Индексация зарплаты / Індексація зарплати

В допoлнение читайте подборку pазъяснений Об ответственности бухгалтера.

Еще страницы по темам Штраф за 1ДФ (1-ДФ), штрафы, НДФЛ (ПДФО):

Сомневаетесь какую программу для сдачи электронной отчетности через Интернет выбрать?

Можно ли отправлять отчетность в электронном виде бесплатно?

Использование электронной цифровой подписи: вопросы и ответы

СКАЧАТЬ ПОСЛЕДНИЕ ВЕРСИИ

Обновления программ электронной отчетности.

Штрафы за ошибки в отчете 1ДФ

Похожие материалы

  • Форма 1ДФ
  • Подача формы № 1ДФ в случае доначисления сумм индексации за прошлые периоды
  • Обновленная форма 1ДФ с 01 апреля 2015 года
  • Исправление к OPZ (Податкова звітність) 1.30.47
  • Отражение среднего заработка мобилизованных в форме 1ДФ

Укажите промокод:

Бухгалтерская и налоговая отчетность

Программы для сдачи отчетности

Календарь бухгалтера

НОВЫЕ МАТЕРИАЛЫ

Обновление Соната 0.24.12 (11.01.2019)

15 января с 18:00 по 20:00 доступ к ЭЦП от АЦСК ИСД ДФС будет ограничен

Новая версия EDZV Единое окно 1.27 от 29 декабря 2018 года

FreeZvit — скачать последнюю версию

Арт-звіт Плюс версія 5.3.0

Сайт ProKey содержит информацию о программном обеспечении, которое используется для формирования и отправки бухгалтерской отчетности в электронном виде.

Вы найдете детальное описание каждой программы, которая используется для подачи подачи электронной отчетности в налоговую, пенсионный фонд, органы статистики. Сможете выбрать подходящее Вашей организации программное обеспечение или сайт для формирования и (или) подачи бухгалтерской отчетности через Интернет.

У нас описаны как платные, так и бесплатные программы для сдачи отчетов в электронном виде.

Вы сможете скачать обновления и последние версии: Арт-звит плюс, ОПЗ, Соната, Медок.

Для каждой программы по формированию и отправке электронной отчетности подобраны инструкции по работе, приведены примеры.

Кроме того известно, что для отправки электронной отчетности необходима электронная цифровая подпись. Мы собрали наиболее используемые аккредитованные центры сертификации ключей: Мастеркей, Украина, Ключевые системы, ИВК, ИСД ГНС.

Смотрите так же:  Требования к оформлению лабораторной работы

О каждом центре сертификации представлена информация:

  • о документах, которые требуются для регистрации
  • тарифы на услуги ЭЦП
  • процедура получения ЭЦП

Таким образом, Вы сможете выбрать программу для работы с электронной отчетностью на нашем сайте, не посещая множество других ресурсов в Интернете.

В разделе «Новости» — последние новости по системе Электронного администрирования НДС, изменения в работе программ электронной отчетности, появлении новых бланков бухгалтерской отчетности.

Исправление ошибок и штрафы при заполнении формы № 1-ДФ

23.11.2016 2831 0 0

Предприниматели, юридические и самозанятые лица, которые начисляют или выплачивают доход физическим лицам, являются налоговыми агентами. Они обязаны начислить, удержать и уплатить в бюджет НДФЛ от имени и за счёт физлица с выплаченных ему доходов, а также подать отчётность по этому налогу.

Такой отчётностью является Налоговый расчёт сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу физических лиц, и сумм удержанного с них налога.

Расчёт подаётся, если в течение отчётного периода начисляли доходы, независимо от того, выплачивались ли они.

Если у налогового агента нет наёмных лиц, доход в отчётном квартале в пользу физлиц он не начислял и не выплачивал, налоговый расчёт не подают.

Исправление ошибок

Если срок подачи отчёта не истёк, то для исправления ошибок формируется расчёт с пометкой «Звітний новий».

Чтобы исправить ошибку после окончания срока подачи отчётности, подают форму № 1ДФ с пометкой «Уточнюючий». Такой отчёт подаётся как за прошедший, так и за ранее минувшие периоды.

Ошибки в разделе I (в РНУКПН, суммах начисленного/выплаченного дохода и НДФЛ, признаках доходов, дат приёма/увольнения, признаках НСЛ) исправляют при помощи признаков из графы 9:

«0» — для включения правильной строки;

«1» — для исключения неправильного строки.

Для исправления ошибок, допущенных в разделе II, которые касаются сумм начисленного/выплаченного дохода в виде процентов, выигрышей (призов) в лотерею и дохода, с которого удерживается военный сбор, используют строки со словом «виключення». Например, чтобы исключить ошибочную строку из поданной раньше формы № 1ДФ, которая уточняется, в строку «Військовий збір — виключення» переносят неправильные данные, а в строку «Військовий збір» записывают правильные.

Штрафы

За то, что расчёт по форме № 1ДФ не представлен, подан несвоевременно, не в полном объёме, с недостоверными данными или ошибками, если они привели к уменьшению, увеличению налоговых обязательств налогоплательщика, изменению налогоплательщика, предусмотрен штраф в размере 510 гривен. Те же нарушения на протяжении года, в котором был применён штраф, влекут за собой штраф уже в размере 1020 гривен.

Кроме того, за нарушение порядка удержания и перечисления НДФЛ при выплате физлицу доходов и представления сведений о выплаченных доходах налагают штраф на должностных лиц предприятий и на предпринимателей — от 34 до 51 гривны. При повторном нарушении в течение года, за которое уже применялась админответственность, — от 51 до 85 гривен.

Если после представления формы № 1ДФ за отчётный период подают расчёт «Звітний новий» до окончания срока его подачи с исправлениями за этот же отчётный период или подают в следующих налоговых периодах «Уточнюючий» отчёт из-за того, что проводили перерасчёт НДФЛ, то штрафы по п. 50.1 ПОДАТКОВИЙ КОДЕКС УКРАЇНИ не применяются.

Штраф за форму 1дф

Автор : Беляева Елена, налоговый эксперт

С Налоговым расчетом по форме № 1ДФ работодатели имеют дело уже давно. Но вопросы по его заполнению регулярно продолжают поступать в нашу редакцию. Сегодня мы подготовили ответы на некоторые из них.

Предприятие арендует помещение, которое поделено между двумя физлицами: обычным гражданином и предпринимателем. В Налоговом расчете по форме № 1ДФ за II квартал 2017 года ошибочно указали арендный доход физлица (не предпринимателя) с признаком дохода «157», НДФЛ и военсбор с него не уплатили. Как исправить эту ошибку?

Чтобы исправить ошибку, предприятию в данной ситуации следует прежде всего доначислить НДФЛ и военсбор за II квартал 2017 года. С ЕСВ в данном случае никаких проблем нет, поскольку на арендные выплаты ЕСВ не начисляется.При этом нужно помнить: в случае, когда налоговый агент до или во время выплаты дохода в пользу физлица не осуществляет начисление, удержание или уплату (перечисление) налога, ответственность за погашение суммы налогового обязательства или налогового долга, возникающего вследствие таких действий, возлагается на такого налогового агента . Физлицо — получатель таких доходов освобождается от обязанностей погашения такой суммы налоговых обязательств или налогового долга (п. 127.1 НКУ).Сумма выплаченной физлицу арендной платы представляет собой чистую сумму дохода, полученного на руки. Поэтому сумму начисленного дохода необходимо рассчитать с помощью коэффициента, который для ставок НДФЛ 18 % и военсбора 1,5 % составит 1,242236 (100 : (100 — 18 — 1,5)).Механизм исправления ошибок в Налоговом расчете по форме № 1ДФ прописан в разд. IV Порядка № 4*. В описанной ситуации нужно подать уточняющий Налоговый расчет по форме № 1ДФ за II квартал 2017 года. Заполняют его следующим образом:* Порядок заполнения и предоставления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу физлиц, и сумм удержанного с них налога, утвержденный приказом Минфина от 13.01.2015 г. № 4.— в заглавной части ставят отметку «Х» в поле «Уточнюючий»;— в табличной части раздела I изымают ошибочную информацию, которая была отражена в ранее поданном Налоговом расчете. Для этого полностью повторяем все графы строки, в которой была допущена ошибка, а в графе 9 указываем цифру «1» — строка на исключение;— также в табличной части раздела I вносим верную информацию. Для введения строки с правильными данными полностью заполняем все графы и в графе 9 указываем «0» — строка на введение;

Важно! Не нужно переписывать все строки табличной части Налогового расчета, которые были заполнены в форме № 1ДФ с отметкой «Звітний». В табличной части формируем только две строки.

— в табличной части раздела II по строке «Військовий збір — виключення****» повторяем все графы ошибочной строки, а затем в строке «Військовий збір» отражаем правильную информацию.

Пример. В Налоговом расчете по форме № 1ДФ за II квартал 2017 года ошибочно указан доход обычного физлица (не ФЛП) за аренду недвижимости с признаком дохода «157». НДФЛ и военсбор с этого дохода не удержаны и не уплачены. Сумма выплаченного дохода — 12000 грн.

В данной ситуации предприятие допустило несколько ошибок: доход обычного физлица от аренды недвижимости отражают в форме № 1ДФ с признаком дохода «106», а из суммы такого дохода нужно было удержать НДФЛ и военсбор.Теперь исправляемся. Учитывая, что доход за аренду недвижимости уже выплачен, предприятию необходимо доначислить и за счет своих средств уплатить НДФЛ и военсбор. Поскольку сумма выплаченного физлицу дохода (12000 грн.) — это «чистая» сумма, полученная на руки, то размер налогооблагаемого дохода составит: 12000 грн. х 1,242236 = 14906,83 грн.Сумма НДФЛ, которая должна быть перечислена предприятием в бюджет: 14906,83 грн. х 18 % = 2683,23 грн. Сумма военсбора: 14906,83 грн. х 1,5 % = 223,60 грн.Сумму налогов отнесите к прочим операционным расходам записью Дт 949 «Прочие расходы операционной деятельности» — Кт 641/НДФЛ, 642/военный сбор.Также в данном случае должна быть уплачена пеня — поскольку ошибка «старая» (прошло больше 90 дней). Она должна начисляться лишь с 91-го календарного дня (следующего за последним днем предельного срока уплаты налогового обязательства) — за каждый календарный день, включая день погашения, из расчета 100 % годовых учетной ставки НБУ, действующей на каждый такой день.Пеню при этом формально должны рассчитывать сами налоговики**.** Подробности найдете в статье «Пеняй на себя»: о взимании налоговой пени» (журнал «Бухгалтер 911», 2017, № 21).В отношении штрафов ситуация крайне запутанная. Как представляется, в данном случае предприятию безопаснее уплатить 3 %-й самоштраф от недоплаты и по НДФЛ, и по военсбору.При этом, очевидно, налоговики в любом случае применят штраф в 510 грн. (за повторное нарушение в течение года — 1020 грн.), налагаемый за предоставление формы № 1ДФ с недостоверными сведениями (ошибками), которые привели к занижению налоговых обязательств.Ошибки обнаружены в июне 2018 года, поэтому исправим их через уточняющую форму № 1ДФ за II квартал 2017 года.Сумму задолженности по НДФЛ и военсбору, погашенную во II квартале 2018 года, не забудьте указать в графе 4 раздела I и в графе «Загальна сума утриманого податку, збору (грн, коп.) перерахованого» раздела II Налогового расчета по форме № 1ДФ за II квартал 2018 года.

Предприятие дважды отправило в электронном виде Налоговый расчет по форме № 1ДФ за IV квартал 2017 года. Оба отчета приняты, есть первые и вторые квитанции. Чтобы не произошло задвоения, в установленные сроки был отправлен Налоговый расчет со статусом «звітний новий». В нем во всех строках в графе 9 проставлена отметка «1». Недавно сотрудник взял в налоговой справку о доходах за IV квартал 2017 года и оказалось, что доходы нулевые. Инспектор предлагает подать уточненку. Как выйти из этой ситуации?

Чтобы ответить на данный вопрос, обратимся к Порядку № 557***, а именно к п. 15 разд. II этого документа. В нем сказано: если автор отправил в контролирующий орган несколько экземпляров одного электронного документа , оригиналом считается электронный документ, отправленный последним до окончания предельного срока, установленного законодательством для подачи такого документа, при условии, что он был сформирован правильно и принят (зарегистрирован), о чем автору пришла вторая квитанция о приеме отчетности.*** Порядок обмена электронными документами с контролирующими органами, утвержденный приказом Минфина от 06.06.2017 г. № 557.То есть получается, что в случае, когда налоговый агент отправляет в электронном виде Налоговый расчет по форме № 1ДФ с одной и той же порцией, задвоения показателей не происходит . Несмотря на то, что у предприятия есть в наличии по две первых и вторых квитанции о приеме отчета, налоговики провели только последний отчет, поданный в пределах установленных сроков.Подав «звітний новий» Налоговый расчет с проставлением отметки «1» в графе 9 по всем строкам, предприятие фактически удалило все показатели из ранее поданного расчета со статусом «звітний». Поэтому и оказалось, что у сотрудника предприятия отсутствуют доходы за IV квартал 2017 года.Чтобы исправить ситуацию, предприятию нужно подать уточняющий Налоговый расчет по форме № 1ДФ за IV квартал 2017 года с проставлением по всем строкам в графе 9 отметки «0» — строки на введение.При этом штрафа по п. 119.2 НКУ не избежать .

Смотрите так же:  Задачи на закон о защите прав потребителей

Штат предприятия состоит из 10 человек. В апреле один работник был уволен, а в мае принят новый работник. Какое количество работников указывать в поле «Працювало за трудовими договорами (контрактами)» Налогового расчета по форме № 1ДФ за II квартал 2018 года?

Порядок № 4 не содержит объяснений о заполнении этого реквизита. Поэтому обратимся к разъяснениям налоговиков, приведенным в ЗІР.Если в течение отчетного квартала количество работников изменялось в связи с их приемом и увольнением, то в реквизите отражают максимальное количество работников, которые фактически работали по трудовым договорам в течение отчетного квартала. См. консультацию в категории 103.25 ЗІР (в ней же приведен пример расчета).Для самопроверки: количество лиц в реквизите «Працювало за трудовими договорами (контрактами)» должно соответствовать количеству лиц, которым начислен доход с признаком «101».В нашем случае нужно поставить «11».

Предприятием несвоевременно подан Налоговый расчет по форме № 1ДФ за IV квартал 2015 года (нужно было подать 09.02.2016 г., а подали 19.02.2016 г.). Могут ли наложить штраф на предприятие за несвоевременную подачу формы № 1ДФ? Или срок давности для применения штрафа уже истек?

Можно с уверенностью утверждать, что о финансовых санкциях по п. 119.2 НКУ слышали все бухгалтеры. Этим пунктом предусмотрен штраф в размере 510 грн. за ряд нарушений, связанных с Налоговым расчетом по форме № 1ДФ, в частности, за предоставление Налогового расчета с нарушением установленных сроков .Причем согласно разъяснениям, приведенным в категории 103.26 ЗІР, штраф в 510 грн. применяется к общей численности нарушений , указанных в п. 119.2 НКУ и выявленных в ходе проверки, а не к каждому отдельно.Если же к налогоплательщику уже применялся штраф по п. 119.2 НКУ и в течение года от даты выписки налогового уведомления-решения он снова допускает одно из нарушений, перечисленных в этом пункте, то размер штрафа возрастает до 1020 грн.Что касается предельных сроков применения штрафных (финансовых) санкций к плательщикам налогов, то согласно ст. 114 НКУ они соответствуют срокам давности для начисления налоговых обязательств, определенным ст. 102 НКУ. В п. 102.1 НКУ речь идет о двух моментах начала отсчета предельного 1095-дневного срока для применения налоговых штрафов:1) последний день предельного срока подачи декларации, а если декларация была подана позже — день ее фактической подачи ;2) последний день предельного срока уплаты плательщиком денежных обязательств, начисленных контролирующим органом.Таким образом, в случае с несвоевременной подачей Налогового расчета по форме № 1ДФ штраф может быть наложен не позднее окончания 1095 дня , следующего за фактическим днем подачи этого отчета.

Предприятием были ошибочно направлены оригиналы Налоговых расчетов по форме № 1ДФ за I, II и III кварталы 2017 года в другую налоговую. В основную налоговую по местонахождению предприятия пошли копии. Инспектор предлагает подать уточненки и заплатить штраф за каждый Налоговый расчет в сумме 510 грн. Как быть в этой ситуации?

Налоговый расчет по форме № 1ДФ подается юридическими лицами в орган ГФС по своему местонахождению (п. 2.3 Порядка № 4). Подача копий этого отчета предусмотрена только в случае наличия обособленных подразделений, не уполномоченных начислять, удерживать и уплачивать (перечислять) налог в бюджет. В этом случае Налоговый расчет по форме № 1ДФ предприятие подает в виде отдельной порции за такое подразделение по своему местонахождению и направляет копию такого расчета в орган ГФС по местонахождению обособленного подразделения (п.п. «б» п. 176.2 НКУ, п. 2.6 Порядка № 4). В нашей ситуации предприятие ошибочно направило копии Налогового расчета по форме № 1ДФ в основную налоговую по своему местонахождению.Как указывают налоговики в ответе на подобный вопрос, предоставление Налогового расчета по форме № 1ДФ в виде копий действующим законодательством не предусмотрено . Информация из копий Налогового расчета не формируется и не учитывается в Госреестре физлиц — плательщиков налогов и других обязательных платежей (см. «Вісник. Право знати все про податки і збори», 2016, № 8, с. 15). То есть фактически подача копии формы № 1ДФ по основному месту учета предприятия = непредоставлению отчета.Поэтому в данном случае предприятию нужно заново подать в орган ГФС по своему местонахождению Налоговые расчеты по форме № 1ДФ за I, II и III кварталы 2017 года со статусом «звітний».Что касается штрафа, то сами налоговики признают: в случае выявления в ходе проверки нескольких нарушений , указанных в п. 119.2 НКУ, штраф в размере 510 грн. применяется к общему количеству нарушений, а не за каждое нарушение отдельно (см. категорию 103.26 ЗІР).В той же категории 103.26 ЗІР есть разъяснение, где четко сказано: к налоговому агенту, который одновременно подает два или больше несвоевременно поданных Налоговых расчетов по форме № 1ДФ, применяется штраф в размере 510 грн . И хотя это разъяснение с 19.02.2018 г. переведено в статус недействующих в связи с утратой актуальности, считаем, что такой подход должен действовать и сейчас. Ведь в законодательстве на этот счет ничего не поменялось.То есть в случае, если предприятие одновременно подаст оригиналы Налоговых расчетов по форме № 1ДФ за I, II и III кварталы 2017 года в орган ГФС по своему местонахождению, к нему должен быть применен один штраф в сумме 510 грн. форма № 1ДФ, ошибки, штрафы

1ДФ — форма тотального контроля за доходами граждан

Учитывая большое количество вопросов посетителей сайта о порядке заполнения и подачи в налоговую формы 1ДФ, подготовил соответствующий материал.

Налоговым Кодексом (ст.176. П.2) установлено, что налоговые агенты обязаны ежеквартально подавать в налоговую по месту своего расположения (местонахождения — для юридических лиц, месту жительства — для предпринимателей) отчет по суммам дохода, начисленного или уплаченного физическим лицам.

С момента принятия этой нормы, отчет вынуждены были подавать все субъекты хозяйствования, независимо от того, проводились-ли начисления.

Однако, учитывая возмущение предпринимателей, в Кодекс были внесены изменения относительно представления такого расчета лишь в случае начисления доходов. Также было запрещено другие формы отчетности по этому вопросу. В случае с обособленным подразделением юридического лица, который не начисляет и не платит налоги, этот расчет за свой филиал подает юридическое лицо в налоговую по своему местонахождению и направляет копию в налоговую по месту нахождения обособленного подразделения.

Подробно данный вопрос регулируется Приказом ГНАУ № 1020 от 24.12.2010 года, которым и назван этот расчет — Форма № 1ДФ (доходы физических).

Приказ ГНА Украины №1020 от 24.12.2010 г. (381,5 KiB, 576 hits)

Смотрите так же:  Как написать учебное пособие образец

1ДФ подают все субъекты хозяйствования независимо от организационно-правовой формы, насчитывающие или выплачивающие физическому лицу доходы (в денежной/неденежной форме), или должны начислять (удерживать, платить) налоги в бюджет от имени и за счет доходов , выплачиваемых этому лицу. Если налоговый агент находится в процедуре прекращения, форму 1ДФ необходимо подать до ее завершения.

Бланк формы 1ДФ (93,5 KiB, 13 945 hits)

Форма 1ДФ подается за квартал, в течение сорока календарных дней (до 10 мая, 9 августа, 9 ноября, 9 февраля). Если последний день — выходной или праздничный — тогда срок переносится на первый рабочий день. До истечения предельного срока можно подать новый расчет с исправленными показателями, без получения штрафных санкций. Отдельную форму за календарный год подавать не нужно.

Замечу, что в Порядке так и не исправлен согласно внесенным в Налоговый Кодекс изменений пункт об обязательности представления расчета независимо от того, выплачивались ли не выплачивались (начислялись — не начислялись) доходы. Форму 1ДФ необходимо распечатать в двух экземплярах на стандартного размера бумаге (формата А4, для справки, размер — 210х298 мм), заполнить машинописным текстом, или от руки — но печатными буквами, без помарок и исправлений, в незаполненных полях проставляя прочерк. Если страниц несколько — вписываются их номера. Оба экземпляра (заметьте — ксерокопии не допускаются!) подаются в налоговую, один — возвращается со штампом, подписью налоговика и номером. Можно подать также в электронной форме (если у Вас есть электронная цифровая подпись).

1ДФ подается одним документом на всех, с обязательным заполнением регистрационных номеров учетной карточки налогоплательщика (идентификационного номера) или серии и номера паспорта (для тех, кто отказался от его принятия). Все листы расчета необходимо сшить.

Правила заполнения формы 1ДФ

1. Заполнения реквизитов налогового расчета не должно вызывать трудностей. Есть только несколько нюансов. «Порция» — используется только тогда, когда количество работающих более 1000 человек, и только в этом случае разрешается представление 1ДФ порциями, каждая из которых имеет свой порядковый номер. «Работало в штате» — наибольшее на 1 число любого из отчетных месяцев количество штатных работников. Определяется по Инструкции по статистике количества работников (Приказ Госкомстата № 286 от 28.09.2005 г.). Согласно этой инструкции, учетное количество штатных работников — все наемные работники, которые имеют письменный трудовой договор (контракт) и работали хотя-бы один день, и собственники предприятия, если они получали заработную плату. «Отчетный период» — арабскими цифрами (1,2,3,4) вписываются номер отчетного квартала и год.
2. «Сумма начисленного дохода» — доход в соответствии с признаком согласно справочнику.

Справочник признаков дохода (331,0 KiB, 809 hits)

Показать нужно полную сумму, без вычета налогов, независимо от выплаты. На каждое физическое лицо необходимо заполнять одну отдельную строку на каждый признак дохода.
3. «Сумма выплаченного дохода» — заработная плата проставляется за тот месяц, в котором начислена, а не выплачена. Например, зарплата, начисленная в марте а выплачена в апреле, включается в расчет за 1 квартал.
4. Графу 6 необходимо заполнять только для физических лиц, принятых на работу в отчетном квартале, Графу 7 — для уволенных в отчетном периоде, или до его начала, но которые еще получали доходы. Для тех, кто не менял место работы, графы 6 и 7 заполнять не нужно. Если физическое лицо неоднократно меняло место работы, необходимо заполнить соответствующее количество строк. Формат написания даты — арабскими цифрами, например — «27.12.2012».
5. Для заполнения Графы 8 —

Справочник социальных льгот (28,5 KiB, 501 hits)

6. В графе 9 — «Признак (0, 1)» проставляется «0», если строка вводится, или «1» — если строка удаляется. Эту графу следует заполнять только для отчетного нового или уточняющего расчета (при корректировании данных).
7. Форма 1ДФ подписывается руководителем и главным бухгалтером и заверяется печатью (для юридических лиц), или подписывается предпринимателем, и при наличии — заверяется его печатью.

Проводится в случае самостоятельного обнаружения ошибок или сообщений налоговой об их наличии. Если срок подачи еще не закончился — необходимо подать новый налоговый расчет, по истечении срока — подается уточняющий. И новая, и уточняющая форма 1ДФ заполняются только по ошибочным строкам или реквизитам. Чтобы удалить ошибочную строку, необходимо заполнить все графы такой строки и прописать в графе 9 — «1». После этого ввести правильные данные в новую строку и указать в графе 9 — «0».

Ответственность

Ответственность за непредставление или нарушение сроков, недостоверность или ошибочность информации о суммах начисленных или уплаченных доходов предусмотрена Налоговым Кодексом (ст.119 п.2) и является одной из самых высоких. Штраф за вышеуказанные нарушения — 510 грн., повторно в течение года — 1020 грн. Следовательно, нужно быть очень внимательным и даже придирчивым, потому-что государство все равно проконтролирует и «разделит» доходы своих граждан, а одновременно постарается «почистить» кошельки бухгалтеров и предпринимателей.

За неотражение в форме №1ДФ данных о выплате предпринимателю — штраф

ДФСУ у листі від 21.09.2016 р. №20544/6/99-99-13-01-01-15 нагадує, що у графі 3а «Сума нарахованого доходу» форми №1ДФ відображається (за звітний квартал) дохід, який нарахований фізособі відповідно до ознаки доходу згідно з Довідником ознак доходів.

Зокрема, дохід, нарахований (виплачений) самозайнятій особі, відображається з ознакою доходу «157«.

Податківці наголошують, що у разі нарахування доходу його відображення у графі 3а є обов’язковим незалежно від того, виплачені такі доходи чи ні.

За неподання податковим агентом податкової звітності про суми доходів, нарахованих (сплачених) на користь платника податків, зокрема фізичної особи — підприємця, є порушенням порядку подання інформації про фізичних осіб — платників податків, і до такого податкового агента застосовуються штрафні санкції, передбачені п. 119.2 ПКУ (штраф у розмірі 510 грн, за повторне протягом року порушення — 1020 грн).

Обратите внимание: новостная лента «Дебет-Кредит» содержит не только редакционные материалы, но также статьи сторонних авторов, разъяснения сотрудников фискальной службы и т.п.

Данные материалы отражают исключительно точку зрения их авторов и могут не совпадать с точкой зрения редакции.

Как штрафуют налоговых агентов за нарушения по НДФЛ и военному сбору

НДФЛ и военный сбор — это налоги, с удержанием которых сталкиваются практически все предприятия и предприниматели независимо от специфики их деятельности. Неудивительно, что при проведении таких операций возникает ряд вопросов и ошибок. Рассмотрим наиболее распространенные виды нарушений в части начисления, удержания, уплаты и подачи отчетности по НДФЛ и военному сбору и проанализируем, какие штрафные санкции грозят за данные нарушения

Для того чтобы четко понимать, за что налогового агента могут оштрафовать, следует так же четко разделять обязанности, которые на него возложены пп. 14.1.180 НКУ:

Поскольку все вышеупомянутые обязанности связаны между собой, может возникать связь и между самими ошибками. Поэтому рассмотрим всевозможные варианты и проанализируем, какие санкции за это применяют.

В первую очередь отметим: когда ошибки исправляются до наступления предельного срока подачи формы № 1ДФ (путем предоставления отчетной новой формы № 1ДФ) или до наступления предельного срока для уплаты налога, штрафы не применяют и пеню не начисляют.

Ответственность за нарушения, связанные с предоставлением и заполнением формы № 1ДФ

Согласно правилам, предусмотренным п. 119.2 НКУ, за непредоставление, предоставление с нарушением установленных сроков, предоставление не в полном объеме, с недостоверными сведениями или с ошибками формы № 1ДФ, если такие недостоверные сведения или ошибки привели к уменьшению и/или увеличению налоговых обязательств налогоплательщика и/или изменению налогоплательщика, грозит штраф:

  • в размере 510 грн — если нарушение произошло впервые в течение года;
  • в размере 1020 грн — если к налогоплательщику в течение года уже был применен штраф за данное нарушение.

Ошибка в отчете не привела к занижению/завышению налогового обязательства. Речь идет о неправильно указанном идентификационном номере налогоплательщика, ошибке в названии предприятия, налоговом номере, количестве лиц, работающих в штате и т.д. То есть — о тех неточностях, которые не касаются сумм начисленного дохода и удержанного (уплаченного) налога.

Исправляют такие ошибки, руководствуясь п. 4. Порядка заполнения и подачи налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу физических лиц, и сумм удержанного с них налога, утвержденного приказом Минфина от 13.02.2015 г. № 4 (далее — Порядок № 4), путем подачи уточняющей формы № 1ДФ. А вот какие штрафы применяются за эти нарушения, рассмотрим в таблице 1.

Таблица 1

Штрафы за ошибки в форме № 1ДФ, которые не привели к уменьшению/увеличению налогового обязательства по НДФЛ

Обсуждение закрыто.