Ндс в счете доверенность

Ндс в счете доверенность

Вопрос: Поставщики выставляют организации счета-фактуры, которые подписаны лицами, не являющимися руководителями или главными бухгалтерами компаний. Нужно ли запрашивать у контрагентов дополнительно документы, подтверждающие право подписи счетов-фактур иными лицами? Возможны ли претензии налоговых органов в случае отсутствия подобных документов?

Правомерен ли отказ в принятии к вычету НДС, если в счетах-фактурах отсутствуют расшифровки подписей?

Условия принятия НДС к вычету

Ответ от 12.09.2016 :

Счет-фактура является одним из оснований для принятия НДС к вычету (п. 1 ст. 169 НК РФ). Обязательные реквизиты счетов-фактур перечислены в п. 5-6 ст. 169 НК РФ.

Согласно п. 6 ст. 169 НК РФ счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, которые уполномочены на это приказом (другим распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации.

В НК РФ нет требования, согласно которому поставщик (продавец) обязан предоставлять покупателю документы (их копии), подтверждающие полномочия лиц, подписывающих счета-фактуры. Поэтому отсутствие таких документов не может быть основанием для отказа в вычете НДС для покупателя.

Это подтверждают специалисты ФНС России (см. письмо от 09.08.2010 № ШС-37-3/8664).

В упомянутом разъяснении отмечается, что инспекция при проверке достоверности сведений самостоятельно должна запросить копии распорядительных документов у контрагента налогоплательщика в соответствии со ст. 93.1 НК РФ.

Как задать вопрос

Образец доверенности на право подписи счетов-фактур

Общество с ограниченной ответственностью «ИКС»

129344, г. Москва, ул. Верхоянская, д. 18

Тел. (499) 522-43-44

ОКПО 02376423, ОГРН 1077712345678,

Двадцать девятое декабря две тысячи семнадцатого года

Общество с ограниченной ответственностью «ИКС» (далее – Общество) в лице генерального директора Юрьева Алексея Андреевича, действующего на основании устава общества, настоящей доверенностью уполномочивает старшего бухгалтера общества Ларионову Екатерину Сергеевну (паспорт 45 00 223344, выдан 24 марта 2005 г. Отделением по району Соколиная Гора ОУФМС России по г. Москве в ВАО), проживающую по адресу: г. Москва, Стромынка, д. 25, от имени общества подписывать за руководителя и главного бухгалтера счета-фактуры, выставляемые контрагентам.

Срок действия доверенности: по 31 декабря 2018 г. включительно.

Доверенность выдана без права передоверия.

Подпись Е. С. Ларионовой —————- удостоверяю.

Генеральный директор ———— А. А. Юрьев

Доверенность бухгалтеру на право подписи в документах за ИП

Добрый день!
Подскажите, пожалуйста, ИП (ОСНО) в штате есть бухгалтер.
Для того, чтобы бухгалтер имел право подписывать выставленные счет-фактуры, согласно пункту 6 статьи 169 ,необходимо оформить доверенность.
Возможно ли сделать это в 1с и указать длительный период несколько лет или необходимо, чтобы доверенность была нотариально заверенная?

Так же по поводу ведения кадрового учета достаточно просто оформить приказ о том, что обязанности по ведению кадрового учета возлагаются на бухгалтера?

И имеет ли право бухгалтер в графе руководитель при выставлении счета ставить свою подпись?

Как быть с ведомостью по з/п ?

Помогите, пожалуйста, разобраться.
Вопросов задала несколько, но все в принципе по одной теме.
Ип сам не участвует в деятельности организации. И хочется понять, как правильно сделать, чтобы в основных документах мог ставить подписи бухгалтер.

Заполнение документа, если его подписывает уполномоченное лицо

Добрый день.
Выше описанные способы заполнения счет-фактуры не могут являться основанием для отказа в принятии покупателем сумм НДС, предъявленных продавцом, к вычету. Т.К данное оформление не препятствует налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю.
А в случае, когда счет-фактура подписывается уполномоченным лицом, подпись соответствующего лица проставляется именно в показателях «Руководитель организации или иное уполномоченное лицо» и «Главный бухгалтер или иное уполномоченное лицо» и указываются его фамилия и инициалы. Указание в счетах-фактурах дополнительных реквизитов (сведений), в том числе должности уполномоченного лица, подписавшего соответствующий счет-фактуру, не запрещено.

Цитата: Вопрос: О порядке подписания счетов-фактур по НДС.

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

от 10 апреля 2013 г. N 03-07-09/11863

В связи с письмом по вопросу подписания счетов-фактур уполномоченными лицами Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает.

В соответствии с п. 6 ст. 169 гл. 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации.

Учитывая, что указанные лица уполномочены подписывать счета-фактуры соответствующим распорядительным документом, в счете-фактуре, составленном по форме, утвержденной Приложением N 1 к Постановлению Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 N 1137, в показателях «Руководитель организации или иное уполномоченное лицо» и «Главный бухгалтер или иное уполномоченное лицо» проставляется подпись уполномоченного лица и указываются его фамилия и инициалы. При этом нормами главы Кодекса указание в счетах-фактурах дополнительных реквизитов (сведений), в том числе должности уполномоченного лица, подписавшего соответствующий счет-фактуру, не запрещено.

Одновременно отмечаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с Письмом Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направляемое мнение Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающимся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Счета-фактуры по доверенности

С 1 июля 2014 г. для индивидуального предпринимателя законодательно закреплена возможность передавать право подписи счета-фактуры третьему лицу ( абз. 1 п. 6 ст. 169 НК РФ). Изменения внесены Федеральным законом от 20.04.2014 N 81-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Смотрите так же:  Договор займа без указания срока

Счет-фактура может быть подписан:

— главным бухгалтером организации;

— иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации.

При выставлении счета-фактуры индивидуальным предпринимателем он подписывается:

— иным лицом, уполномоченным доверенностью от имени индивидуального предпринимателя, с указанием реквизитов свидетельства о государственной регистрации этого индивидуального предпринимателя.

Данные изменения законодательства являются положительными, поскольку:

— благодаря изменениям руководителю не нужно самому подписывать кучу документов;

— уменьшится количество споров в отношении подписания счетов-фактур по доверенности;

— возможно делегировать полномочия для подписания счетов-фактур и проверки реквизитов отдельному сотруднику, который будет отвечать за сбор документов, расчет НДС и подачу деклараций.

Напомним, что же представляет собой доверенность. Понятие доверенности содержится в ст. 185 ГК РФ. В соответствии с данной статьей доверенность – это письменное уполномочие, выдаваемое одним лицом другому лицу для представительства перед третьими лицами.

Приведем пример доверенности на подписание счетов-фактур.

Закрытое акционерное общество

107 023, Москва, Измайловская ул, д.5 ОКВЭД 52.21.

ОГРН 1042401730093, КПП/ИНН 7719033140/771901001, ОКПО 02372510

Закрытое акционерное общество «Резерв» (далее – Общество) в лице Генерального директора Лукьянчука Сергея Николаевича, действующего на основании устава Общества, настоящей доверенностью уполномочивает бухгалтера Общества Сенина Георгия Анатольевича (паспорт 45 00 658321, выдан 24 декабря 2007 г. Отделением по району Новогиреево ОУФМС России по г. Москве в ВАО), проживающего по адресу: г. Москва, Зеленый проспект, д. 113, от имени Общества подписывать за руководителя счета-фактуры, выставляемые контрагентам, на бумажном носителе и в электронном виде.

Срок действия доверенности: по 31 декабря 2015 г. включительно.

Доверенность выдана без права передоверия.

Подпись Г.А. Сенина ———— удостоверяю.

(инициал имени, фамилия)

Дадим несколько рекомендаций для продавцов и покупателей.

При подписании счетов-фактур продавец должен учитывать следующее:

1. Счет-фактура должен быть составлен (подписан) лицом, которого налогоплательщик в установленном законом порядке уполномочил совершать от своего имени соответствующие финансово-хозяйственные операции, подлежащие оформлению счетами-фактурами.

Следует учитывать, что из той же позиции исходит новая редакция пункта 6 статьи 169 НК РФ, вступающая в силу с 01.07.2014 (Федеральный закон от 20.04.2014 N 81-ФЗ) и прямо предусматривающая, что при выставлении индивидуальным предпринимателем счета-фактуры он может быть подписан не только самим индивидуальным предпринимателем, но иным лицом, уполномоченным доверенностью от имени индивидуального предпринимателя (п.24 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33 «О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость»);

2. Доверенность на подписание счетов-фактур не обязательно заверять нотариально, достаточно заверить доверенность печатью компании или ИП;

3. В доверенности целесообразно указать срок действия доверенности, если такой срок не указан, то по общему правилу, доверенность будет действовать один год. При этом следует обратить внимание, что в прошлом году были внесены изменения, отменяющие максимальный срок действия доверенности ( Федеральный закон от 07.05.2013 N 100-ФЗ «О внесении изменений в подразделы 4 и 5 раздела I части первой и статью 1153 части третьей Гражданского кодекса Российской Федерации»). Однако в любом случае срок выданной доверенности целесообразно определить, поскольку сотрудник может уволиться, а работодатель может забыть отозвать у него доверенность.

4. Важно указать, могут ли предоставляться полномочия в порядке передоверия.

5. В доверенности необходимо указать обязательные реквизиты:

— дата выдачи доверенности (абз.2 п.1 ст.186 ГК РФ);

— лицо, выдавшее доверенность (доверитель) (п.1 ст.185 ГК РФ);

— лицо, на которое выписывается доверенность (представитель) (п.1 ст.185 ГК РФ);

— подпись доверителя (п.4 ст.185.1 и п.3 ст.23 ГК РФ).

6. Счета-фактуры (корректировочные счета-фактуры) могут выставляться в электронной форме или на бумажном носителе ( абз. 2 п. 1 ст. 169 НК РФ). Каким образом, будут подписываться счета-фактуры, также важно указать в доверенности.

7. С 1 сентября 2013 г. можно оформлять доверенности без печати. Однако на некоторых доверенностях наличие печати обязательно в силу закона. Но во избежание споров с налоговыми органами целесообразно поставить печать, ведь это не занимает много времени, но позволяет избежать претензий ИФНС.

Для покупателя важны следующие рекомендации :

1. Запросите у поставщиков копии доверенности на право подписи счетов-фактур. Это позволит в случае возникновения претензий налоговых органов оперативно представить копии доверенности и избежать отказа в возмещении НДС.

2. Проверьте, чтобы в первичных документах было указание на дату и номер доверенности на подписание счетов-фактур. На отсутствие указания на реквизиты доверенности указывают и суды ( Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 15.07.2008 N Ф08-3970/2008 по делу N А32-63469/05-34/1552-2007-63/134 ( Определением ВАС РФ от 30.10.2008 N 11871/06 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

3. Важно, что при наличии правильно составленной доверенности, но существенных нарушениях в оформлении счетов-фактур, налоговый орган все равно откажет в возмещении НДС. Поэтому очень важно проверять именно реквизиты счетов-фактур.

Напомним, что согласно статье 169 НК РФ в счете-фактуре, выставляемом при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, должны быть указаны:

(см. текст в предыдущей редакции)

1) порядковый номер и дата составления счета-фактуры;

(см. текст в предыдущей редакции)

2) наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика и покупателя;

3) наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя;

4) номер платежно-расчетного документа в случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг);

5) наименование поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг) и единица измерения (при возможности ее указания);

(см. текст в предыдущей редакции)

6) количество (объем) поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (работ, услуг), исходя из принятых по нему единиц измерения (при возможности их указания);

Смотрите так же:  Заявление на продажу автомобиля 2019

(см. текст в предыдущей редакции)

6.1) наименование валюты;

7) цена (тариф) за единицу измерения (при возможности ее указания) по договору (контракту) без учета налога, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя налог, с учетом суммы налога;

(см. текст в предыдущей редакции)

8) стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав за все количество поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав без налога;

(см. текст в предыдущей редакции)

9) сумма акциза по подакцизным товарам;

10) налоговая ставка;

11) сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок;

(см. текст в предыдущей редакции)

12) стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав с учетом суммы налога;

(см. текст в предыдущей редакции)

(см. текст в предыдущей редакции)

13) страна происхождения товара;

14) номер таможенной декларации.

4. Ошибка в указании ссылки на доверенность не будет влиять на возмещение НДС, при условии, что вы сможете подтвердить, что счет-фактура был действительно подписан уполномоченным лицом.

Ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога ( Письмо Минфина России от 10.04.2013 N 03-07-09/11863). Отсутствие в счете-фактуре отметки о том, что счет-фактура подписывается лицом по доверенности, и реквизитов доверенности также не является основанием для отказа в вычете. Однако во избежание возможных претензий налоговых органов, целесообразно внести в счет-фактуру дополнительный реквизит с указанием соответствующих сведений. Законодательство не содержит запрета на указание дополнительных реквизитов в счете-фактуре. С этим согласны Минфин России и ФНС России (Письма от 23.04.2012 N 03-07-09/40 , от 16.04.2012 N 03-07-09/36 , от 03.04.2012 N 03-07-09/31 , от 09.02.2012 N 03-07-15/17 (направлено Письмом ФНС России от 12.03.2012 N ЕД-4-3/[email protected]), от 26.01.2012 N ЕД-4-3/1193 ).

5. Покупателю не стоит опасаться, если от имени продавца доверенности подписываются разными людьми. В случае если в силу технологических особенностей управления бизнес-процессами банка экземпляры счетов-фактур подписываются разными лицами, уполномоченными приказом (распоряжением) по организации или доверенностью от имени организации, то основания для отказа налогоплательщикам-покупателям в применении вычетов соответствующих сумм налога отсутствуют при условии выполнения требований, предусмотренных п. 2 ст. 169 НК РФ (Письмо ФНС России от 19.07.2013 N ЕД-4-3/[email protected]).

На самом деле внесение изменений в законодательство в отношении подписания доверенностей на оформление счетов-фактур третьими лицами не исключает налоговых и судебных рисков.

Более подробно об этом и многом другом вы узнаете из комментария нашего эксперта Екатерины Шестаковой, кандидата юридических наук (журнал «ЮП» № 7/2014, стр.55)

Какую доверенность на право подписи счетов–фактур надо запросить в июле у всех контрагентов-предпринимателей?

В 2014 году произошел ряд изменений, связанных с уплатой НДС. Так, необходимо подавать декларацию в электронном виде, посредники и агенты должны вести учет счетов-фактур, если упрощенец выставил счет-фактуру, то он должен будет уплатить НДС. Одновременно подписание счетов-фактур вызывает множество споров с налоговым органом, ведь компании и предприниматели, не спрашивающие доверенности с контрагентов, рискуют отказом в возмещении НДС.

Риски споров с налоговыми органами могут возникнуть в следующих случаях:

— заполнение и подписание счета-фактуры неустановленным лицом (Постановление Президиума ВАС РФ от 11.11.2008 N 9299/08, Определение ВАС РФ от 14.12.2009 N ВАС-16306/09);

— подписание счета-фактуры факсимиле (Письма Минфина России от 01.06.2010 N 03-07-09/33, от 17.09.2009 N 03-07-09/48);

— подписание счета-фактуры неуполномоченным лицом;

— подписание счета-фактуры не индивидуальным предпринимателем, а иным лицом (Письмо Минфина России от 14.01.2010 N 03-07-09/02).

Какую же доверенность нужно запросить у контрагентов-предпринимателей?

Доверенность обязательно должна содержать подпись предпринимателя, оттиск печати.

Текст доверенности составляется в произвольной форме, однако необходимо в обязательной форме указать, что доверенность дана на подписание счетов-фактур.

В доверенности в обязательном порядке должна быть указана дата выдачи доверенности, а также срок. Если срок не указан, то такая доверенность считается выданной сроком на 1 год.

Единой доверенностью можно поручить подписывать этот документ не одному уполномоченному лицу, а сразу нескольким.

При выставлении счета-фактуры индивидуальным предпринимателем счет-фактура подписывается индивидуальным предпринимателем с указанием реквизитов свидетельства о государственной регистрации этого индивидуального предпринимателя (статья 169 ТК РФ).

Счет-фактура, составленный в электронной форме, подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью руководителя организации либо иных лиц, уполномоченных на это приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации, индивидуального предпринимателя в соответствии с законодательством Российской Федерации.

С 1 января 2015 г. из формулировки п. 3 ст. 169 НК РФ будет исключено упоминание об обязанности налогоплательщика вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур. Это нужно учесть при составлении доверенности.

При этом доверенность должна быть оформлена в соответствии со ст. 185 ГК РФ. Письменное уполномочие на совершение сделки представителем может быть представлено представляемым непосредственно соответствующему третьему лицу, которое вправе удостовериться в личности представляемого и сделать об этом отметку на документе, подтверждающем полномочия представителя.

В соответствии со ст.9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» установлено, что первичные документы должны содержать подписи лиц с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.

В заключение следует отметить, что все-таки существуют риски подписания счетов-фактур не самим предпринимателем. Если счет-фактура будет все же подписан не самим ИП, а уполномоченным им лицом, у покупателей товара, которые получат этот документ, возникнут проблемы с вычетом по НДС. Дело в том, что в соответствии с п. п. 1 и 2 ст. 169 Налогового кодекса счета-фактуры являются основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету, но. Для этого необходимо, чтобы были выполнены требования, установленные п. п. 5, 5.1 и 6 ст. 169 Кодекса. Между тем упомянутый п. 6, как уже отмечалось, не предусматривает возможности подписания счета-фактуры лицом, уполномоченным на то индивидуальным предпринимателем.

Смотрите так же:  Азизьян галина аванесовна нотариус

Счет-фактура по доверенности?

Представьте ситуацию: ваша организация находится в Калининграде, а контрагент, у которого вы постоянно уже на протяжении 10 лет закупаете товары, — в Хабаровске. В таком случае дожидаться получения счета-фактуры можно достаточно долго. А если счет-фактура придет еще и с ошибками, то вопрос о возмещении НДС можно отложить еще по крайней мере на месяц. Все это, безусловно, отвлекает оборотные средства предприятия на излишнюю уплату НДС. Но Налоговый кодекс позволяет избежать таких издержек.

Представьте ситуацию: ваша организация находится в Калининграде, а контрагент, у которого вы постоянно уже на протяжении 10 лет закупаете товары, — в Хабаровске. В таком случае дожидаться получения счета-фактуры можно достаточно долго. А если счет-фактура придет еще и с ошибками, то вопрос о возмещении НДС можно отложить еще по крайней мере на месяц. Все это, безусловно, отвлекает оборотные средства предприятия на излишнюю уплату НДС. Но Налоговый кодекс позволяет избежать таких издержек.

Дело в том, что пункт 6 статьи 169 НК РФ позволяет подписывать счета-фактуры не только руководителям и главным бухгалтерам организации-поставщика, но и иным лицам, уполномоченным на это доверенностью от имени организации. Таким образом, вывод напрашивается сам собой: для оперативного применения вычетов по НДС надо всего лишь получить доверенность от поставщика на право подписи от его имени счетов-фактур. Дальше процедура составления счета-фактуры будет занимать считанные минуты: после отгрузки товара поставщик по телефону или через Интернет сообщает реквизиты счета-фактуры. После этого в организации составляется его второй экземпляр, который и подписывает уполномоченное лицо.

При составлении доверенности надо обратить внимание на следующие моменты. Доверенность составляется обязательно в письменной форме и подписывается руководителем (или иным уполномоченным лицом) организации и заверяется ее печатью. В доверенности надо четко указать, какие именно действия и кому организация доверяет совершать от собственного имени (например, доверяет Иванову И.И., директору ООО «Василек», от имени организации подписывать счета-фактуры). Из обязательных реквизитов доверенности как документа Гражданский кодекс указывает лишь дату ее составления. Если в доверенности не указана дата ее составления — такая доверенность будет недействительной (ст. 186 ГК РФ). Максимальный срок, на который выдается доверенность, равен трем годам. Если же в доверенности не указан срок ее действия, то она считается выданной на один год (ст. 186 ГК РФ).

Организация, выдавшая доверенность, может в любой момент и без объяснения причин ее отменить. О состоявшейся отмене надо в обязательном порядке уведомить не только получателя доверенности, но и налоговую инспекцию по местонахождению получателя доверенности (ст. 189 ГК РФ).

Можно ли зачесть НДС по услугам гостиницы, если счет-фактура выписан на командированное лицо?

Да, можно. В Методических рекомендациях по НДС есть требование, что НДС, относящийся к гостиничным услугам, можно зачесть при наличии бланка строгой отчетности (чека ККМ) и счета-фактуры (п. 42 приложения к приказу МНС России от 20.12.2000 № БГ-3-03/447). Если счет-фактура выписан на командированное лицо, то организация вправе зачесть НДС по такому документу. Ведь работник находится в командировке по поручению организации, к тому же сама организация оплачивает гостиничные услуги и сумму налога. Да и налоговики не возражают против такого зачета (см. «УНП» № 40, стр. 6).

По нашему мнению, вы сможете зачесть НДС по услугам гостиницы и без счета-фактуры. Пункт 1 статьи 172 кодекса прямо говорит, что налоговые вычеты производятся «на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6-8 статьи 171 настоящего кодекса». А в пункте 7 статьи 171 кодекса как раз говорится о вычете НДС по расходам на наем жилого помещения в командировке. Это значит, что кодекс позволяет зачесть уплаченный НДС без счета-фактуры.

Методические рекомендации ограничивают права налогоплательщика по зачету НДС по услугам гостиницы. Однако, согласно пункту 2 статьи 4 НК РФ, Методические рекомендации обязательны к применению лишь для нижестоящих налоговых органов, а не для налогоплательщиков. Следовательно, налогоплательщик может смело игнорировать требования методичек, но в таком случае он должен быть готов встретиться с налоговиками в суде.

Нарушены сроки выставления счетов-фактур. Как быть с НДС покупателю?

В этом случае покупатель может зачесть НДС, но только если при этом выполнены все условия применения вычета.

Для принятия НДС к вычету необходимо соблюсти четыре условия. Они перечислены в статьях 171 и 172 НК РФ. Во-первых, товары (работы, услуги) должны быть приобретены для деятельности, по которой организация уплачивает НДС. Во-вторых, необходимо наличие правильно оформленного счета-фактуры. В-третьих, товар должен быть получен, работы выполнены, услуги оказаны. В-четвертых, приобретенные товары, работы, услуги должны быть оплачены.

Таким образом, право на вычет возникает в том налоговом периоде, когда будут выполнены все четыре вышеперечисленные условия.

Срок выставления счета-фактуры может быть нарушен при выдаче счета-фактуры по истечении определенного срока или до момента отгрузки.

Если счет-фактура выписан продавцом по истечении пяти дней (п. 3 ст. 168 НК РФ), то покупатель может поставить НДС в зачет в том налоговом периоде, когда фактически получен счет-фактура. Ведь только в этот момент у покупателя выполнены все условия для принятия НДС к вычету. Тот факт, что счет-фактура выставлен позже, чем положено, для покупателя значения не имеет.

В том случае, когда у покупателя на руках оказывается счет-фактура за еще не отгруженные товары (выполненные работы, оказанные услуги), ему придется подождать момента отгрузки. И при наличии факта оплаты поставить НДС в зачет будет правомерно.

Обсуждение закрыто.