Налоговые льготы от дмс

Налоговые льготы при добровольном медицинском страховании

Страховые взносы по добровольному медицинскому страхованию:

  • при исчислении налога на прибыль относятся на себестоимость продукции в объеме не более 6 % от фонда оплаты труда (п.16 ст.255 Налоговый Кодекс Российской Федерации);
  • не подлежат налогообложению единым социальным налогом (пп.7 п.1 ст. 238 Налоговый Кодекс Российской Федерации);
  • не учитываются при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц (п.3 ст.213 Налоговый Кодекс Российской Федерации); страховые выплаты по договорам ДМС также не учитываются при определении налоговой базы (пп.3 п.1 ст.213 Налоговый Кодекс Российской Федерации);
  • дают физическим лицам право получить социальный налоговый вычет (пп.3 п.1 ст.219 Налоговый Кодекс Российской Федерации); причём и по договорам ДМС в отношении супруга (супруги), родителей, своих детей в возрасте до 18 лет.

Налогообложение операций по добровольному медицинскому страхованию имеет ряд особенностей, рассматривать которые лучше всего применительно к конкретному налогу.

Налог на прибыль

Суммы платежей работодателей при заключении договора на добровольное медицинское страхование сотрудников, заключенным в пользу работников со страховыми компаниями, могут быть отнесены к расходам на оплату труда (п. 16 ст. 255 НК). Следовательно, данные расходы могут быть учтены при исчислении налога на прибыль.

Однако в указанном пункте статьи 255 Кодекса оговаривается, что признать взносы на добровольное медицинское страхование можно только в том случае, если они уплачены по договорам, заключенным на срок не менее года.
Кроме того, сумма этих взносов, учитываемая для целей налогообложения, не должна превышать 6 процентов от суммы расходов на оплату труда (п. 16 ст. 255 НК).
Предельная сумма взносов, которую работодатель может включить в состав расходов при налогообложении прибыли, определяется с учетом срока действия договора в налоговом периоде (п. 3 ст. 318 НК). Соответственно, в расчет берутся расходы на оплату труда, произведенные с даты вступления такого договора в силу. При этом в расходы на оплату труда сами взносы на ДМС не включаются.
Поэтому при заключении договора медицинского страхования в нем лучше указать, что этот договор вступает в силу с первого числа месяца, следующего за месяцем подписания. Иначе бухгалтеру придется рассчитывать сумму расходов на оплату труда за часть месяца.

У организации, заключившей договор добровольного медицинского страхования своих работников, может возникнуть ситуация, когда необходимо внести в договор, заключенный на срок не менее года, изменения относительно количества застрахованных. О такой возможности напомнил Минфин в письме от 18 января 2008 г. № 03-03-06/1/13.
Это может произойти, например, при увольнении или приеме на работу нового сотрудника в середине года. В такой ситуации необходимо знать, что если в перечень застрахованных лиц вносились изменения, связанные с приемом и увольнением работников, без изменения существенных условий договора, то страховые взносы по таким договорам также принимаются в уменьшение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль (письмо Минфина от 29 июня 2007 г. № 03-03-06/1/444).

Также нужно отметить, что если договор страхования заключен на срок более одного года, а условия договора предусматривают уплату страхового взноса разовым платежом, то расходы признаются в налоговом учете равномерно в течение срока действия договора (п. 6 ст. 272 НК).

Страховые взносы, которые работодатели уплачивают по договорам добровольного страхования, предусматривающим возмещение медицинских расходов застрахованных работников, в налогооблагаемый доход работника не включаются, а, следовательно, при определении налоговой базы по НДФЛ не учитываются (п. 3 ст. 213 НК). Напоминают об этом и специалисты Минфина в письмах от 23 июля 2008 года № 03-04-06-01/223 и от 3 июня 2008 года № 03-04-06-01/152.
Кроме того, если речь идет о договорах, заключенных в пользу лиц, не являющихся работниками организации, то взносы по таким договорам также не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц. Такое разъяснение дает Минфин в своем письме от 15 июля 2008 года № 03-04-06-01/205.

ЕСН (с 2010г. заменен страховыми взносами)

При определении налоговой базы по единому социальному налогу согласно пункту 1 статьи 237 Налогового кодекса учитываются любые выплаты и вознаграждения вне зависимости от формы, в которой они осуществляются. В частности, учитывается оплата страховых взносов по договорам добровольного страхования, за исключением сумм страховых взносов, указанных в подпункте 7 пункта 1 статьи 238 Кодекса, согласно которому не подлежат обложению ЕСН суммы взносов налогоплательщика:

  • по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов этих застрахованных лиц;
  • по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица или утраты застрахованным лицом трудоспособности в связи с исполнением им трудовых обязанностей.

Следовательно, страховые взносы, уплаченные организацией по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, и предусматривающие оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных лиц, не облагаются ЕСН (письмо Минфина от 17 июля 2008 г. № 03-04-06-01/216).

Смотрите так же:  Требования к помещению охраны

Также эти платежи не включаются в облагаемую базу по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, поскольку она совпадает с налоговой базой по ЕСН.

Помимо того, на сумму платежей по договору ДМС, заключенному на срок не менее одного года, не начисляются взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Об этом сказано в пункте 20 Перечня выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования, утвержденного постановлением правительства от 7 июля 1999 года № 765.

Почему выгодно страхование ДМС

Добровольное медицинское страхование – это не только льготы, сколько механизм управления персоналом, это возможность контролировать уровень заболеваемости на предприятии, в т.ч. и в разрезе индивидуальных работников. Забота организации о своих сотрудниках – один из показателей высокого уровня ее корпоративной культуры, являющейся основным фактором формирования имиджа организации, как в глазах ее деловых партнеров, так и широкой общественности. Чтобы привлекать и удерживать квалифицированных специалистов, помимо конкурентной зарплаты зачастую необходимо предложить сотрудникам привлекательный социальный пакет.

Договор ДМС — первое, что попадает в социальный пакет. Добровольное медицинское страхование ( ДМС ) — является важным аргументом для уменьшения текучести кадров, повышения лояльности коллектива и обеспечения большей производительности труда за счет сокращения дней нетрудоспособности работников. Любого работодателя несомненно заботит вопрос — как создать оптимальный социальный пакет и не переплатить за него. При этом даже если в качестве единственного социального аргумента выбрано бесплатное медицинское обслуживание (будь то ДМС , либо покупка годового абонемента на обслуживание в клинике), то вопрос экономии по-прежнему сохраняет свою актуальность. Так что выбрать — страховой полис или купить абонемент на обслуживание в какой-либо клинике?

Сегодня многие лечебно-профилактические учреждения ( ЛПУ ) предлагают абонементы на обслуживание, стоимость которых, как правило, ниже стоимости полисов ДМС в среднем на 15-20%. Однако у ДМС есть ряд преимуществ:

  1. Если сравнить качество обслуживания, то страховка также обеспечивает ее на более высоком уровне. Зачастую ЛПУ , получив средства за обслуживание, начинает «экономить» на своих клиентах и ограничивает их в превентивных и диагностических процедурах и т.д. При этом оно ничем не рискует, поскольку не несет никакой ответственности за возникновение у пациента какого-либо заболевания.
  2. «Прикрепившись» к конкретной клинике пациент уже не имеет возможность выбора ЛПУ , тогда как при наступлении какого-либо сложного заболевания, страховая компания может направить своего клиента в узкоспециализированную клинику, где имеется соответствующий опыт лечения данного заболевания.
  3. Если требуется помощь врача в выходной день (а у всех ЛПУ , как правило, один день в неделю выходной), то приходится ждать рабочего дня, тогда как страховая компания может направить своего клиента в другое медучреждение, которое работает в данный день, с которым у компании заключен договор на обслуживание.
  4. Немаловажным доводом для работодателя в пользу приобретения полиса ДМС является тот факт, что страховая компания обеспечивает лечение своих клиентов в разных медучреждениях, которые могут быть расположены недалеко от дома каждого застрахованного . Это очень удобно для сотрудников — ведь «прикрепляя» весь коллектив в одну клинику, работодатель тем самым обрекает тех «неудачников», которые живут в противоположном конце города, добираться с большими трудностями до ЛПУ, что опять таки не влияет лучшим образом ни на здоровье, ни на позитивное отношение к такому социальному бонусу.

Заключив договор со страховой компанией, организация обеспечивает сотрудников современным уровнем медобслуживания за относительно невысокую цену, при этом за качеством оказываемой помощи непрерывно наблюдает страховая компания , что гарантирует ее достойный уровень. Приемлемая стоимость достигается за счет того, что страховая компания, имея договора с различными медучреждениями имеет существенные скидки на обслуживание и осуществляет контроль за качеством и объемом оказанных услуг, избегая неоправданных, навязанных услуг.

Плюс ко всему медицинское страхование по законодательству РФ обладает существенными налоговыми льготами: — в соответствии со ст. 225 гл.25 Налогового Кодекса РФ взносы юридических лиц на добровольное медицинское страхование своих работников уменьшают налогооблагаемую базу до 3% от расходов на оплату труда; — в соответствии с п.7 ст.238 гл.24 «Единый социальный налог» части 2 Налогового Кодекса РФ на данные страховые взносы не начисляется единый социальный налог (Пенсионный фонд, фонд социального страхования, фонд медицинского страхования); — в соответствии с п.5 ст.213 гл.23 «Налог на доходы физических лиц » части 2 Налогового Кодекса РФ страховые взносы, уплаченные предприятием по добровольному медицинскому страхованию (кроме санаторно-курортных путевок), не учитываются при определении налоговой базы и не облагаются налогом на доходы физических лиц, установленный в размере 13%; ДМС – ЭТО ВЫГОДНО ДЛЯ ПРЕДПРИЯТИЙ! — Расходы на страхование могут быть отнесены к себестоимости; — Страховые взносы работодателя не включаются работникам в налогооблагаемую базу для НДФЛ и не облагаются ЕСН; — Своевременная и квалифицированная медицинская помощь значительно снижает финансовые потери за счет уменьшения дней нетрудоспособности и заболеваемости сотрудников.

Просто про страховки. Просто strahovkin.pro

Налоговые льготы в ДМС для юридических лиц

Приобретая для своих сотрудников полисы добровольного медицинского страхования, юридические лица не только повышают лояльность персонала к работодателю, но и получают различные налоговые преференции, речь о которых пойдет далее

Освобождение от уплаты страховых взносов

В соответствии с 212-ФЗ от 24 июля 2009 года ФЗ «О страховых взносах в ПФ, ФСС, ФОМС и территориальные фонды ОМС», ст.9, п.1, п/п. 5 работодатель освобождается от уплаты страховых взносов со страховой премии, уплаченной по договорам Добровольного медицинского страхования в следующие структуры:

  • Пенсионный фонд РФ
  • Фонд социального страхования
  • Федеральный и территориальный фонды ОМС
Смотрите так же:  Пособие по уходу и родам третьего ребёнка

Обязательные условия освобождения юридического лица от уплаты страховых взносов:

  • Срок заключаемых договоров страхования – не менее 1 года
  • Страхователем является юридическое лицо, страхующее своих сотрудников

Включение уплаченной страховой премии в ФОТ

В соответствии со статьей 255 п.16 Налогового Кодекса РФ (Далее НК РФ) страховые взносы юридического лица по договорам ДМС включаются в расходы на оплаты труда в размере до 6% от ФОТ.

Освобождение от подоходного налога

Статья 213 п.1. пп.3 НК РФ исключает из налоговой базы доходы налогоплательщика (работника) в виде страховых выплат по договорам ДМС. Соответственно налогоплательщик освобождается от уплаты 13% налога на доходы физических лиц.

Так как в современной экономике обязанность по уплате 13% подоходного налога с заработной платы работника лежит на работодателе, при предоставлении сотруднику полиса ДМС компания будет освобождена от уплаты налога на сумму уплаченного страхового взноса.

Освобождение от уплаты НДС

В соответствии с Статьей 149 п.3 п/п 7 НК РФ на территории РФ освобождаются от налогообложения на добавленную стоимость услуги по всем видам страхования.

Таким образом, на сегодняшний день приобретение на сотрудников полисов ДМС является мощным фактором экономии на налогах и страховых взносах для любого юридического лица. И кроме того работодатель значительно расширяет социальный пакет для своих сотрудников.

Еще одним преимуществом корпоративного страховая является, безусловно, более выгодная цена полиса страхования для одного сотрудника, чем та, которую он может получить от страховой компании, если обращается как физическое лицо. Но не всегда страховая компания готова давать выгодные тарифы корпоративным клиентам, ведь случается, что за юридическим наименованием скрываются вовсе и не рядовые сотрудники предприятия.

Налоговые льготы при ДМС

Налоговые льготы для работодателей при заключении договора медицинского страхования

При включении в социальный пакет сотрудников страховки по ДМС компания получает финансовую выгоду, так как средства, затраченные на добровольное страхование, уменьшают налогооблагаемую базу:

    Не относятся на прибыль, т.к. в соответствии с Налоговым кодексом РФ (часть 2 гл. 25 ст. 255 п. 16 абзац 1) включаются в состав затрат по производству и реализации продукции, относящихся на себестоимость продукции.

По добровольному медицинскому страхованию6% от суммы расходов на оплату труда (часть 2 гл. 25 ст. 255 п. 16 абзац 9)

По страхованию от несчастных случаев — в размере, не превышающем 15 000 рублей в год, рассчитанном как отношение общей суммы взносов, уплачиваемых по указанным договорам, к количеству застрахованных работников (часть 2 гл. 25 ст. 255 п. 16 абзац 10)

  • Не облагаются страховыми взносами в Пенсионный Фонд, Фонд социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования, в соответствии с Федеральным законом «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» №212‑ФЗ от 24.07.2009 (гл. 2, ст. 9, п. 1, пп. 5).
  • Не облагаются НДФЛ (налогом на доходы физических лиц), т.к., в соответствии с Налоговым кодексом РФ (часть 2, гл. 23, ст. 213, п. 3) не включаются в состав совокупного облагаемого дохода физических лиц (за исключением стоимости санаторно-курортных путевок).
  • Не облагаются НДС (налогом на добавленную стоимость), т.к. в соответствии с Налоговым кодексом РФ (часть 2, гл.21, ст. 149, п.3, пп. 7) оказание услуг по страхованию не подлежит налогообложению.

    Налоговые льготы для компаний при оформлении ДМС

    На российском рынке труда наличие добровольного медицинского страхования (ДМС) в соцпакете работодателя уже давно стало одним из важных инструментов удержания персонала и повышения лояльности. В кризисное время значимость страховки в глазах сотрудников еще больше возрастает. Кроме того, не надо забывать, что при оформлении ДМС компании имеют возможность получить льготы в налогообложении. Поэтому при оптимизации затрат стоит задуматься, нужно ли затрагивать эту статью расходов.

    Как правильно оформить договоры ДМС, отнести расходы по ним и снизить стоимость страхового полиса для сотрудника, рассказывает Елена Копейкина, главный бухгалтер Либерти Страхование: «Очевидно, что в период экономического спада бизнесу приходится искать пути сокращения издержек, но, как говорят наши партнёры – корпоративные клиенты, социальная сфера – это не то, на чем стоит экономить в первую очередь. Ведь, как известно, здоровые и благополучные сотрудники работают с большей отдачей и эффективностью. Мы с пониманием относимся к потребностям наших клиентов и делаем все, чтобы они могли оптимизировать свои расходы. В частности, мы консультируем компании, как можно сэкономить на оформлении ДМС и получить преимущества в налогообложении».

    Дело в том, что договоры ДМС являются договорами добровольного личного страхования, поэтому на них распространяется ряд льгот, о которых не все знают.

    Отнесение страховых взносов по договорам ДМС на расходы предприятия

    — взносы по договорам добровольного личного страхования включаются в состав расходов в размере, не превышающем 6% от суммы расходов на оплату труда;

    — договор ДМС должен быть заключен на срок не менее одного года.

    Налог на доходы физических лиц

    Единственное исключение — оплата за счет ДМС санаторно-курортного лечения. В этом случае НДФЛ возникает, так как путевка относится к доходам застрахованного (ст.213 НК РФ п.1 п/п.3), соответственно, у него возникает обязанность уплаты налога 13%. Для этого работнику необходимо самостоятельно подать налоговую декларацию, получить уведомление и произвести уплату равными долями в два платежа.

    Смотрите так же:  Лицензия для db2

    Страховые взносы во внебюджетные фонды

    Налог на добавленную стоимость

    Как видите, если знать нюансы оформления ДМС и пользоваться всеми прописанными государством льготами, стоимость страхования для компании существенно сокращается. При этом работодатель получает немаловажные преимущества. Во-первых, ДМС делает социальный пакет услуг, предоставляемый компанией, более конкурентоспособным, что, в свою очередь, поможет ей привлечь высококвалифицированных специалистов и укрепить позиции на рынке. Во-вторых, более качественное медицинское обслуживание позволяет улучшить трудоспособность персонала и снизить производственные потери, возникающие из-за оформления больничных листов. В третьих, это эффективный дополнительный фактор, уменьшающий отток персонала и стабилизирующий кадровый состав организации.

    Не стоит забывать о том, что при возникновении страхового случая по договору ДМС финансовую ответственность за нанесение вреда здоровью сотрудника будет нести не предприятие, а страховая компания. Например, Либерти Страхование обладает более чем 20-летним опыт работы в области предоставления услуг ДМС и за это время разработала и внедрила качественную систему медицинского обслуживания клиентов и практику урегулирования страховых случаев. Преимущества компании — наличие круглосуточного диспетчерского пульта, штат квалифицированных врачей-экспертов, договоры с лучшими специализированными лечебно-профилактическими учреждениями. Либерти Страхование постоянно разрабатывает продукты, которые наиболее полно отвечают интересам клиентов. В частности, недавно компания предложила предприятиям Санкт-Петербурга ДМС с франшизой – продукт, который позволяет сэкономить до 30% стоимости стандартного договора ДМС и при этом сохранить своим сотрудникам важный элемент социального пакета.

    Налоговые льготы при ДМС

    Грузы, логистика, суда

    Имущество и технические риски

    Личное страхование

    Предпринимательские и финансовые риски

    Ответственность

    Обязательное страхование

    Перестрахование

    При оформлении договора ДМС для сотрудников предприятия важно тщательно изучить все особенности налогообложения по данному виду страхования. Это позволит оптимизировать бюджет предприятия и снизить расходы на страхование.

    Договоры ДМС являются договорами добровольного личного страхования, поэтому на них распространяется ряд льгот.

    Расходы на ДМС работников, как и другие расходы на оплату труда, уменьшают налогооблагаемую базу (ст.253 НК РФ). При этом по ДМС необходимо соблюдение ряда обязательных условий (ст.255 НК РФ п.16):

    • взносы по договорам добровольного личного страхования включаются в состав расходов в размере, не превышающем 6% от суммы расходов на оплату труда;
    • договор ДМС должен быть заключен на срок не менее одного года.

    При определении налоговой базы страховые взносы по договорам ДМС работников не облагаются НДФЛ (ст.213 НК РФ п.3). Также не учитываются доходы, полученные в виде страховых выплат при наступлении страхового случая (ст.213 НК РФ п.1 п/п.3), причем эта норма распространяется на страхование не только работников, но и членов их семей.

    Единственное исключение — оплата за счет ДМС санаторно-курортного лечения. Так как путевка относится к доходам застрахованного (ст.213 НК РФ п.1 п/п.3), соответственно, у него возникает обязанность уплаты НДФЛ 13%. Для этого работнику необходимо самостоятельно подать налоговую декларацию, получить уведомление и произвести уплату равными долями в два платежа.

    Если срок договора ДМС, заключенного в пользу работников, составляет один год и более, платежи по нему, осуществляемые работодателем, страховыми взносами в ПФР, ФФОМС и ФСС России не облагаются (ФЗ № 212-ФЗ ст.9 ч.1 п/п.5). Если договор ДМС заключен в пользу членов семьи работников, платежи по нему также не должны облагаться взносами, поскольку осуществляются в отношении лиц, не состоящих с работодателем в трудовых отношениях.

    Страховые премии (взносы) и страховые выплаты освобождаются от налога на добавленную стоимость в силу прямого указания закона (ст.149 НК РФ п.3 п/п.7).

    Расходы по ДМС в расчете налога на прибыль

    Если работодатель оформил один общий договор добровольного медицинского страхования на всех своих работников, он вправе учесть в базе по налогу на прибыль платежи по такому договору. Но только в случае, если застрахованные лица названы в договоре страхования.

    Как известно, затраты по договору ДМС относятся к расходам на оплату труда при условии, что такой договор заключен на срок не менее одного года, а условия договора предусматривают оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников. Взносы по договорам ДМС можно включить в состав расходов по налогу на прибыль в размере, не превышающем 6% от суммы расходов на оплату труда.

    ГК РФ предписывает указывать в договоре страхования лиц, в пользу которых этот договор заключен. Поэтому в случае оформления работодателем единого договора на весь коллектив, всех застрахованных работников нужно обязательно поименно перечислить в договоре страхования.

    Условие о добровольном медицинском страховании сотрудника за счет работодателя должно быть отражено в трудовом договоре – или при приеме на работу, или путем заключения дополнительного соглашения к трудовому договору (ч. 4 ст. 57, ст. 72 ТК РФ). Кроме того, указанные расходы должны отвечать критериям статьи 252 Налогового кодекса об экономической обоснованности.

    То есть застрахованные лица должны находиться с компанией в трудовых отношениях. И если компания платит страховые взносы по договору ДМС за уволенного сотрудника, включить такие суммы в состав расходов в налоговом учете нельзя, так как они не являются экономически обоснованными (п. 1 ст. 252 НК РФ).

    На это обращал внимание Минфин РФ еще в письме от 5 мая 2014 года № 03-03-06/1/20922.

    Бухгалтерская профессиональная пресса

    Для тех бухгалтеров, которые предпочитают работать с первоисточниками. Гарантия профессионализма и личная ответственность эксперта и автора.

    Обсуждение закрыто.